(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目,需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列,如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。
【例題7·判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額填列。( )
【答案】×
【解析】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。
【例題8·單選題】某企業(yè)2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元,編制2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是( )。
A.短期借款 B.長(zhǎng)期借款
C.其他長(zhǎng)期負(fù)債 D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
【答案】 D
【解析】 2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款,該項(xiàng)借款到2010年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期,則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。
【例題9·單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬(wàn)元,其中,“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為800萬(wàn)元,貸方余額為200萬(wàn)元,年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.750 B.600 C.550 D.950
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=800-50=750(萬(wàn)元)。
【例題10·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸方余額計(jì)算填列。( )
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。
【例題11·判斷題】某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元,“累計(jì)折舊”科目余額為160萬(wàn)元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為120萬(wàn)元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元。( )
【答案】×
【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目的余額,減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額,作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。
(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目,需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
【例題12·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元,“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元,“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元,“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬(wàn)元,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.170 B.165 C.265 D.275
【答案】B
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=80+100-10-5=165(萬(wàn)元)。
【例題13·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額,應(yīng)根據(jù)( )賬戶的余額分析填列。
A.材料采購(gòu) B.材料成本差異 C.發(fā)出商品 D.生產(chǎn)成本
【答案】ABCD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的實(shí)際成本,因此,備選答案A、B、C、D均正確。
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