第 1 頁:考情分析 |
第 2 頁:第一節(jié) 財務(wù)報告概述 |
第 3 頁:第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 |
第 13 頁:第三節(jié) 利潤表 |
第 17 頁:第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 |
第 21 頁:第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 |
第 22 頁:第六節(jié) 附注 |
第 23 頁:第七節(jié) 主要財務(wù)指標(biāo)分析 |
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(略)
見教材P171表7-5
三、現(xiàn)金流量表的編制
(一)現(xiàn)金流量表的編制方法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
工作底稿法、T型賬戶法
資料:(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)利潤表(3)其他有關(guān)資料
從而確定現(xiàn)金流量表項目的金額
(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項,減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項目反映。
2009年營業(yè)收入1 000萬元,增值稅銷項稅額為170萬元,應(yīng)收賬款科目年初余額為100萬元,年末余額為120萬元,無其他事項,計算銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
借:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金 1150
應(yīng)收賬款 20
貸:營業(yè)收入 1000
應(yīng)交稅費 170
(2)“收到的稅費返還”項目,反映企業(yè)收到返還的各種稅費,如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款等。
(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。
(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項,減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,也在本項目反映。
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