【例題33·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。(2009年考題)

　　A. 出售原材料損失 B. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C. 公益性捐贈(zèng)支出 D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失

　　【答案】ABD

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項(xiàng)A，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說(shuō)明確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 ;選項(xiàng)D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【例題34·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有(　　)。(2009年考題)

　　A.銷(xiāo)售材料成本 B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失 D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　【答案】 AD

　　【解析】“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)B、C記入到營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　【例題35·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目(　　)。(2008年考題)

　　【答案】錯(cuò)誤

　　【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入到“固定的資產(chǎn)清理”科目中 。

　　【例題36·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有(　　)。(2007年考題)

　　A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，而影響凈利潤(rùn)。

　　【例題37·計(jì)算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本要求逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。東方公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

　　(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。

　　(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。

　　(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3 000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用2 000元。

　　(7)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

　　(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：

　　(1)編制東方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目)。

　　(2)編制東方公司2009年度的利潤(rùn)表。