第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　二、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)

　　現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　【例題38·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念包括下列( )項(xiàng)目。

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.銀行存款

　　C.其他貨幣資金 D.現(xiàn)金等價(jià)物

　　【答案】ABCD

　　【例題39·多選題】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備以下( )條件。

　　A.持有期限短 B.流動(dòng)性強(qiáng)

　　C.易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金 D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

　　【答案】ABCD

　　【例題40·單選題】下列會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)1個(gè)月到期的債券

　　C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)�；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　【例題41·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

　　A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

　　D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。