�、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理
i轉(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅金–未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅
ii轉(zhuǎn)出未交增值稅
借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅
�、捱M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益
貸：應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)
�、咭呀欢惤�-上交增值稅
借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金
貸：銀行存款
注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷(xiāo);若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目
(2)消費(fèi)稅
�、佼a(chǎn)品銷(xiāo)售
i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅處理同i
iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)
在建工程(用于工程)
營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
I委托加工物資為非金銀首飾
A受托方(代收代繳)
借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款) 2000
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
B委托方
a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣
借：委托加工物資(加工費(fèi)) 80000
應(yīng)交稅金–增(銷(xiāo)) 13600(80000*17%)
應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
貸：應(yīng)付賬款 113610
b材料收回后直接用于銷(xiāo)售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本
借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000
應(yīng)交稅金-增–銷(xiāo) 13600
貸：應(yīng)付賬款 113600
II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
相關(guān)鏈接：2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題型及注意事項(xiàng)公布
下載
