�、圻M(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理

　　I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

　　借：物資采購/固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　�、诎l(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄

　　(3)營(yíng)業(yè)稅

　　①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　�、诔鍪蹮o形資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　�、垆N售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等;收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用;收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。

　　(4)所得稅

　　i企業(yè)所得稅

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

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