會計職稱《中級會計實務》習題精講班1-20章

　08中級職稱《中級會計實務》預習講義前八章匯總

　　要求：

　　(1)計算2008年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對2008年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。

　　(2)編制上述差錯更正相關的會計分錄(不考慮期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目)

　　【答案】

　　(1)原年折舊額=(810000-10000)÷8=100000元

　　已提折舊=100000×2=200000元

　　2008年應計提折舊=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000元

　　對2008年度所得稅費用影響額=(200000-100000)×33%=33000元

　　對2008年度凈利潤的影響額=200000-100000-33000=67000元

　　(2)差錯更正的會計分錄

　　①借：低值易耗品　　　　　6000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　6000

　　借：累計折舊　　　　　　　600

　　貸：管理費用　　　　　　　600

　　借：管理費用　　　　　　　3000

　　貸：低值易耗品　　　　　　3000

　�、诮瑁汗芾碣M用　　　　　　1000

　　貸：累計攤銷　　　　　　1000

　　③借：以前年度損益調整　　250000

　　貸：庫存商品　　　　　　250000

　　借：應交稅費-應交所得稅　82500

　　貸：以前年度損益調整　　　82500

　　借：利潤分配-未分配利潤　167500

　　貸：以前年度損益調整　　　167500

　　借：盈余公積　　　　　　　16750

　　貸：利潤分配-未分配利潤　16750

　　【例題8】甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司對所得稅一直采用債務法核算,適用的所得稅稅率為33%。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。

　　(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,甲公司對2008年以前的會計資料進行復核,發(fā)現(xiàn)以下問題:

　　①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應計入管理費用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。

　　結轉固定資產(chǎn)并計提2007年下半年應計提折舊的調整

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　2000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　2000

　　借：以前年度損益調整　　　　　　50

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　50

　　借：以前年度損益調整　　　　　　190

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　190

　�、谝�400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機軟件,在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬,預計使用年限為5年,采用直線法攤銷。

　　無形資產(chǎn)差錯的調整

　　2008年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　400

　　貸：以前年度損益調整　　　　　400

　　借：以前年度損益調整　　　　　120

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　120

　　③“其他應收款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用,其中應確認為2007年銷售費用的為400萬元、應確認為2006年銷售費用的為200萬元。

　　對銷售費用差錯的調整

　　借：以前年度損益調整　　　　　600

　　貸：其他應收款　　　　　　　　600

　�、苷`將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入2007年1月的其他業(yè)務收入;誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入2008年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入2006年的毛利率為20%,2007年的毛利率為25%。

　　對其他業(yè)務核算差錯的調整

　　借：其他業(yè)務收入　　　　　　　2000

　　貸：以前年度損益調整　　　　　500

　　其他業(yè)務成本　　　　　　　1500

　　假定上述事項涉及損益的事項均可調整應交所得稅。

　　(2)2008年7月1日,鑒于更為先進的技術被采用,經(jīng)董事會決議批準,決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年,預計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2006年12月購入,并于當月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當時預計使用年限為10年,預計凈殘值為500萬元。

　　假定:

　　(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　(2)上述差錯均具有重要性。

　　要求:

　　(1)對資料(1)中的差錯進行更正處理。

　　(2)根據(jù)資料(2)中的變更,計算B設備2008年應計提的折舊額。

　�、輰Σ铄e導致的利潤分配影響的調整

　　借：利潤分配—一未分配利潤　　40.2

　　應交稅費—一應交所得稅　　19.8

　　貸：以前年度損益調整　　　　　60

　　借：盈余公積　　　　　　　　　4.02

　　貸：利潤分配—一未分配利潤　　4.02

　　(2)根據(jù)資料(2)中的會計變更，計算B設備2008年應計提的折舊額

　　2008年6月30日已計提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬元)

　　2008年變更后計提的折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬元)

　　2008年應計提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬元)。

最新會計職稱考試全真模擬測試題一及答案

2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡輔導方案

輔導方案　 教材訂購熱線：010-62199365

更多信息請訪問：考試吧會計職稱欄目

希望與其他考生進行交流？點擊進入會計職稱論壇>>>