會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題精講班1-20章

　08中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　事項(xiàng)④

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　200

　　事項(xiàng)⑥

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　210

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　210

　　(3)

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款 -357.83 (-234+1.17-125)

　　存貨 +385 (185+200)

　　固定資產(chǎn) -200 (折舊)

　　遞延所得稅資產(chǎn) +41.25

　　應(yīng)交稅費(fèi) -38.56(-34-4.56)

　　應(yīng)付股利 -210

　　盈余公積 -9.31 (-0.93-8.38)

　　未分配利潤(rùn) +126.29 (-9.27+0.93-83.75+8.38+210)

　　【例題6】東方公司為股份有限公司(系上市公司)，適用的增值稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅額;所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33%(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2007年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。該公司2007年和2008年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1) 2007年11月25日，東方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為80萬(wàn)元。

　　11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2008年3月31日前以每臺(tái)102萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。

　　東方公司已于2007年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　800

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　要求：

　　(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

　　(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(3)如因上述交易和事項(xiàng)影響2007年度利潤(rùn)總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2007年度的利潤(rùn)總額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　【答案】

　　(1)

　　事項(xiàng)(5)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

　　(2)

　　事項(xiàng)(1)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2007年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元[(102-100)×10÷4×1]。

　　(2)2007年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬(wàn)元，東方公司已于2007年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2007年5月1日見(jiàn)諸于媒體。

　　東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

　　【答案】

　　事項(xiàng)(2)東方公司應(yīng)將150萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2007年?duì)I業(yè)費(fèi)用。

　　(3)2007年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。東方公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元;按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2008年 3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　東方公司在2007年將收到的200萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。

　　【答案】

　　事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2007年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2008年完成，該公司應(yīng)按已完成合同的40%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。

　　(4)東方公司自2005年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)某一種新產(chǎn)品。2005年度和2006年度分別發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)--研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2007年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2007年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2005年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

　　【答案】

　　事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2005年度研發(fā)費(fèi)中40萬(wàn)元的研究費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2007年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用。

　　(5)2008年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2007年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

　　對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2007年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

　　【答案】上述做法正確。

　　(6)2007年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)西方公司不具有重大影響。2008年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦�司的�?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。

　　對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2007年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2007年利潤(rùn)表中的投資收益增加了100萬(wàn)元。

　　【答案】

　　事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2007年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　(7)東方公司2007年2月1日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　1750

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　2000

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—北方公司　　　1900

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1750

　　資本公積　　　　　　　　　　　150

　　【答案】

　　事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元。

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