會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題精講班1-20章

　08中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　第十七章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：(1)掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念;(2)掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間;(3)掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的概念及處理方法;(4)掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的概念及處理方法。

　　【例題1】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是(　)。

　　A.貨幣資金收支項(xiàng)目

　　B.涉及應(yīng)收賬款的事項(xiàng)

　　C.涉及所有者權(quán)益的事項(xiàng)

　　D.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

　　【答案】A

　　【例題2】某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

　　B.2007年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

　　C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

　　【答案】B

　　【例題3】上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

　　【答案】AC

　　【例題4】 甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。(2004年考題)

　　A.增發(fā)股票

　　B.出售子公司

　　C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損

　　D.報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回

　　【答案】ABC

　　【例題5】甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

　　2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

　　要求：

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(3)、(4)、(6)。

　　(2)事項(xiàng)①

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　34

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　185

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　185

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　1.17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　4.56 〔(200-185-1.17)×33%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　4.56

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　9.27

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　9.27

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　0.93

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　0.93

　　事項(xiàng)③

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　125

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　41.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　41.25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　83.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　83.75

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　8.38

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　8.38

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