四、簡答題

　　1. 某手機生產(chǎn)企業(yè)，2010年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)取得銷售收入15720萬元;

　　(2)取得國債利息收入18萬元;

　　(3)全年可扣除的銷售成本10410萬元，營業(yè)稅金及附加1730.75萬元;

　　(4)管理費用1520萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費140萬元，新技術開發(fā)費280萬元;

　　(5)銷售費用930萬元，其中含廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費140萬元;

　　(6)財務費用600萬元;

　　(7)營業(yè)外支出100萬元，其中直接向某學校捐贈40萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用;

　　(2)計算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用;

　　(3)計算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額;

　　(4)計算該企業(yè)2010年應納稅所得額;

　　(5)計算該企業(yè)2010年應納所得稅額。

　　2. 某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務機關核準的2009年應納稅所得額為-100萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;

　　(2)銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

　　(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元);

　　(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

　　(6)投資收益34萬元，系從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤;

　　(7)營業(yè)外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元);

　　(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2010年實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　3. 某商業(yè)企業(yè)2010年取得商品銷售收入5500萬元，商品銷售成本2200萬元，發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元)，管理費用960萬元(其中業(yè)務招待費50萬元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元)，財務費用180萬元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元，借款期限是1月1日到12月31日，金融機構同期同類貸款年利率為5%)，營業(yè)稅金及附加120萬元，營業(yè)外支出100萬元(其中通過公益性社會團體向自然災害地區(qū)捐款80萬元，因逾期還貸向銀行支付罰息20萬元)。企業(yè)財務人員自行計算的應納所得稅稅額為：

　　利潤總額=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(萬元)

　　應納稅額=600×25%=150(萬元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財務人員計算的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如有錯誤，指出錯誤之處并正確計算該企業(yè)2010年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　4. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經(jīng)營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。

　　已知：該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計算該居民企業(yè)2010年在我國實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

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