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會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題精選:第4章

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  第四章 個(gè)人所得稅法律制度

  ◆本章近年考題

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.(2011年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中,應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。

  A.審稿收入

  B.翻譯收入

  C.題字收入

  D.出版作品收入

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的稅目。稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。選項(xiàng)A、B、C均屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

  2.(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50 000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中,正確的是( )。

  A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的稅目。從2005年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  3.(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元,領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

  A.0      B.1600

  C.1800     D.2400

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅,不扣除任何費(fèi)用;非公益性的直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。

  4.(2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中,屬于居民納稅人的是( )。

  A.M國甲,在華工作6個(gè)月

  B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

  C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時(shí)離境28天

  D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時(shí)離境100天

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。在中國境內(nèi)有住所,或者無住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,屬于我國的居民納稅人;在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定,所以不屬于居民納稅人。

  5.(2010年)某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所,于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元。已知外籍個(gè)人工資、薪金所得扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月;全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,適用的個(gè)人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375,甲在中國期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為( )元。

  A.31750    B.43750

  C.44250    D.56750

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

  6.(2010年)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元,根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為( )元。

  A.30000     B.38080

  C.40800     D.50000

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。

  7.(2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得稅中,免征個(gè)人所得稅的是( )。

  A.勞動(dòng)分紅

  B.出版科普讀物的稿酬所得

  C.年終獎(jiǎng)金

  D.轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A、C屬于“工資、薪金”所得項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于稿酬所得。

  8.(2009年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

  A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

  B.退休工資

  C.保險(xiǎn)賠償

  D.國債利息

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅征免稅范圍。根據(jù)規(guī)定,退休工資、保險(xiǎn)賠償和國債利息收入,屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

  9.(2009年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。

  A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  C.偶然所得

  D.勞務(wù)報(bào)酬所得

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋,計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅目為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

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