四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。

　　(2) 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。

　　(3) 12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4) 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)借：銀行存款702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本535

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

　　貸：庫存商品540

　　(2)借：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：銀行存款234

　　借：庫存商品120

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本120

　　(3)借：勞務(wù)成本50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬50

　　完工程度=50/(50+150)=25%

　　借：應(yīng)收賬款100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：勞務(wù)成本50

　　(4)借：生產(chǎn)成本93.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬93.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：庫存商品50

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