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會計職稱《初級會計實務(wù)》歷年真題精選:第1章

第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 6 頁:判斷題
第 7 頁:計算分析題
第 8 頁:綜合題

  四、計算分析題

  1.(2010年)甲公司為一家上市公司,2009年對外投資有關(guān)資料如下:

  (1)1月20日,甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準(zhǔn)備長期持有,實際支付價款10000萬元,另支付相關(guān)稅費120萬元,占A公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)公司施加重大影響,投資時A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元(各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。

  (2)4月17日,甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),另支付相關(guān)交易費用4萬元。

  (3)5月5日,甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

  (4)6月30日,甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。

  (5)7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售價為1640萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。

  (6)A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

  (7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。

  假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。要求:

  根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄(答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資權(quán)益法的會計處理。

  (1)借:長期股權(quán)投資  12000

  貸:銀行存款  10120

  營業(yè)外收入  1880

  (2)借:交易性金融資產(chǎn)—成本  1560

  應(yīng)收股利  40

  投資收益  4

  貸:其他貨幣資金  1604

  (3)借:銀行存款  40

  貸:應(yīng)收股利  40

  (4)借:公允價值變動損益  80

  貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動  80

  (5)借:銀行存款  1640

  交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動  80

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本  1560

  投資收益  160

  借:投資收益  80

  貸:公允價值變動損益  80

  (6)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整  2000

  貸:投資收益  2000

  (7)借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動  280

  貸:資本公積—其他資本公積  280

  2.(2009年)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

  (1)①12月28日,甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款,甲公司將其計入當(dāng)期損益。

 、12月29日,甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元,并于當(dāng)日交給B公司。

  (2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項:

 、偌坠緦12月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。

 、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

  ③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。

 、12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求:

  (1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄。

  (2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】本題考核銀行存款的會計處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

  (1)

 、俳瑁恒y行存款  480

  貸:營業(yè)外收入  480

  ②借:管理費用  360

  貸:銀行存款  360

  (2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  2008年12月31日      單位:萬元

項目

金額

項目

金額

銀行存款日記賬余額

432

銀行對賬單余額

664

加:銀行已收,企業(yè)未收款

384

加:企業(yè)已收、銀行未收款

480

減:銀行已付、企業(yè)未付款

32

減:企業(yè)已付、銀行未付款

360

調(diào)節(jié)后余額

784

調(diào)節(jié)后余額

784

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