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會計職稱《初級會計實務》歷年真題精選:第1章

第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 6 頁:判斷題
第 7 頁:計算分析題
第 8 頁:綜合題

  五、綜合題

  (2009年)甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算,采用月末一次加權平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日,W材料結(jié)存1400千克,賬面余額385萬元,未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下:

  (1)6月3日,持銀行匯票300萬元購入W材料800千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元,增值稅額36.72萬元,對方代墊包裝費1.8萬元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。

  (2)6月6日,簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元,增值稅額27.71萬元,對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。

  (3)6月10日,收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克,并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元,增值稅進項稅額為240.55萬元,乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。

  (4)6月20日,銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元,增值稅額為29.07萬元,款項已由銀行收妥。

  (5)6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元,經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。

  (6)6月份發(fā)出材料情況如下:

 、偕a(chǎn)車間領用W材料2000千克,用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克,B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克,材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配;車間管理部門領用700千克;企業(yè)行政管理部門領用450千克。

 、谖屑庸ひ慌悴考,發(fā)出W材料100千克。

 、6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

  (7)6月30日,W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。

  假定除上述資料外,不考慮其他因素。要求:

  (1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務的會計分錄。

  (2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。

  (3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務的會計分錄。

 、谟嬎慵坠続產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。

  ③編制甲公司第(6)項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。

  (4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。

  (5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。

  (6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

  (“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】本題考核存貨發(fā)出的計價方法、存貨相關的賬務處理。

  (1)

 、俳瑁涸牧稀猈材料 217.8

  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  36.72

  貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款  254.52

  借:銀行存款  45.48

  貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款  45.48

  ②借:原材料—W材料  163.4

  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  27.71

  貸:應付票據(jù)  191.11

 、劢瑁涸牧稀猈材料  1415

  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  240.55

  貸:實收資本  1655.55

  ④借:銀行存款  200.07

  貸:其他業(yè)務收入  171

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  29.07

  (2)W材料加權平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(萬元/千克)

  (3)①借:待處理財產(chǎn)損溢  14

  貸:原材料—W材料  14(0.28×50)

  借:營業(yè)外支出  4

  其他應收款  10

  貸:待處理財產(chǎn)損溢  14

 、诋a(chǎn)品的定額分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56

  A產(chǎn)品的成本=20×24×0.56=268.8(萬元)

  B產(chǎn)品的成本=10×52×0.56=291.2(萬元)

  ③借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品  268.8

  —B產(chǎn)品  291.2

  制造費用  196(0.28×700)

  管理費用  126(0.28×450)

  貸:原材料—W材料  882

  借:委托加工物資  28

  貸:原材料—W材料  28

  結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本:

  借:其他業(yè)務成本  168

  貸:原材料—W材料  168

  (4)W材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(萬元)

  (5)W可變現(xiàn)凈值是1000萬元,計提的存貨跌價準備=1089.2-1000=89.2(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失  89.2

  貸:存貨跌價準備  89.2

  (6)W材料計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額=1000(萬元)

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