3.W股份有限公司2008年有關資料如下：

　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：

　　注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。

　�、诒碇虚L期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務：

　�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。

　�、�4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅稅額17萬元，其款項上年已預付。

　�、�4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元(該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

　�、�1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

　　⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　�、�10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元;簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。

　�、�12月31日，經(jīng)計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。

　�、�12月31日，經(jīng)減值測試，應收A公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

　�、醀股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。

　　長期股權投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

　　計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額：

　　(1)應收賬款：

　　(2)預付款項;

　　(3)長期股權投資;

　　(4)固定資產(chǎn)：

　　(5)應付票據(jù);

　　(6)應付賬款;

　　(7)應付職工薪酬;

　　(8)長期借款。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)應收賬款賬面余額為600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元，資產(chǎn)負債表應收賬款項目余額為400萬元。

　　(2)預付下個月即下年度1月份的租金，要確認預付賬款，預付款項=150-117+2=35(萬元)。

　　(3)長期股權投資=2500+9000×30%=5200(萬元)

　　(4)固定資產(chǎn)=3000-900-200-100-300+500=2000(萬元)

　　(5)應付票據(jù)=800(萬元)(6)應付賬款=1050(萬元)

　　(7)應付職工薪酬=200+50=250(萬元)

　　(8)長期借款=200(萬元)(期初長期借款300萬元，應列入到“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

　　(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)

　　【答案】

　　(1)①借：應收賬款　　210.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　30.6

　　借：主營業(yè)務成本　　150

　　貸：庫存商品　　150

　　②借：應付職工薪酬　　11.7

　　貸：主營業(yè)務收入　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　借：主營業(yè)務成本　　8

　　貸：庫存商品　　8

　　借：管理費用　　11.7

　　貸：應付職工薪酬　　11.7

　�、劢瑁恒y行存款　　20

　　貸：其他業(yè)務收入　　20

　　④借：銀行存款　　93.6

　　貸：其他業(yè)務收入　　80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　13.6

　　借：其他業(yè)務成本　　59

　　貸：原材料　　59

　�、萁瑁哼f延收益　　300

　　貸：營業(yè)外收入　　300

　�、藿瑁侯A收賬款　　10

　　貸：其他業(yè)務收入(或主營業(yè)務收入)　　10(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務成本(或主營業(yè)務成本)　　7(70×60%-35)

　　貸：勞務成本　　7

　�、呓瑁汗芾碣M用　　20

　　財務費用　　10

　　營業(yè)外支出　　5

　　貸：銀行存款　　35

　　(2)營業(yè)收入=180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本=150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)。

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