5.甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：

　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

　　(3)行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。

　　(4)因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。

　　(5)因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。

　　(6)甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。

　　(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　(8)丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。

　　(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

　　(10)年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元;甲公司決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。

　　(2)計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。

　　(3)計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。

　　(4)計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。

　　(5)計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數(shù)：

　�、儇泿刨Y金;②存貨;③應收賬款;④長期股權投資。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)【答案】

　　(1)①借：應收賬款　　50

　　貸：壞賬準備　　50

　　借：銀行存款　　50

　　貸：應收賬款　　50

　�、诮瑁涸�材料　　840

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　142.8

　　貸：實收資本　　982.8

　　③借：管理費用　　2

　　貸：周轉材料——低值易耗品　　2

　�、芙瑁簤馁~準備　　80

　　貸：應收賬款　　80

　�、萁瑁捍�處理財產損溢　　100

　　貸：原材料　100

　�、藿瑁簯�收股利　　200(1000×20%)

　　貸：長期股權投資——損益調整　　200

　　⑦借：銀行存款　　200

　　貸：應收股利　　200

　�、嘟瑁洪L期股權投資——損益調整　　300(1500×20%)

　　貸：投資收益　　300

　�、峤瑁涸�材料　　30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　5.1

　　貸：應收票據(jù)　　32

　　銀行存款　　3.1

　　(2)計提減值準備前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

　　應該計提的減值金額=650-560=90(萬元)

　　借：資產減值損失　　90

　　貸：長期股權投資減值準備　　90

　　(3)計提跌價準備前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，因此應將存貨跌價準備的金額全部轉回。

　　借：存貨跌價準備　　76

　　貸：資產減值損失　　76

　　(4)計提壞賬準備前應收賬款的賬面余額=300—80=220(萬元)

　　壞賬準備期末余額=220×10%=22(萬元)

　　當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

　　借：資產減值損失　　22

　　貸：壞賬準備　　22

　　(5)①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

　　②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

　�、蹜�收賬款=300-80-22=198(萬元)

　�、荛L期股權投資=550-200+300-90=5613(萬元)。

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