四、不定項(xiàng)選擇題

　　(一)

　　某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2014年1月初，該公司股東權(quán)益總額是20500萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元(股數(shù)10000萬(wàn)股，每股1元)，資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為6000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。

　　(2)經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)的價(jià)格為5元，每股原發(fā)行價(jià)格為3元，7月3日將回購(gòu)的股票100萬(wàn)股注銷(xiāo)。

　　(3)2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異事項(xiàng)為：1.支付稅收滯納金300萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，2.本年取得的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)入投資收益，不考慮遞延所得稅。

　　(4)根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的2014年利潤(rùn)分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積;向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　47.根據(jù)資料(1)，2014年1月初，該公司留存收益的金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.10500

　　B.9000

　　C.4500

　　D.7500

　　【答案】D

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。2014年1月初留存收益的金額=6000+1500=7500萬(wàn)元。

　　【考點(diǎn)】留存收益

　　48.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購(gòu)與注銷(xiāo)本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.7月3日注銷(xiāo)庫(kù)存股沖減股本100萬(wàn)元

　　B.6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加100萬(wàn)元

　　C.6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加500萬(wàn)元

　　D.7月3日注銷(xiāo)庫(kù)存股沖減資本公積200萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】回購(gòu)股份，應(yīng)以回購(gòu)價(jià)確認(rèn)庫(kù)存股增加;注銷(xiāo)庫(kù)存股，首先要按股份的面值沖減股本，注銷(xiāo)庫(kù)存股余額與股本差額沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，本題沖減資本公積的金額=500-100=400萬(wàn)元。

　　【考點(diǎn)】實(shí)收資本

　　49.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.交納所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　500

　　B.交納所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　450

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　450

　　C.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)　　　1300

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　1300

　　D.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)　　　1350

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　1350

　　【答案】AC

　　【解析】需要存在會(huì)計(jì)與稅法差異的事項(xiàng)，所以需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額=1800+300-100=2000(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=2000×25%=500(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=1800-500=1300(萬(wàn)元)

　　【考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)

　　50.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該公司2014年未分配利潤(rùn)的年末余額是(　)萬(wàn)元。

　　A.640

　　B.2140

　　C.670

　　D.2170

　　【答案】B

　　【解析】2014年末未分配利潤(rùn)=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬(wàn)元)

　　【考點(diǎn)】留存收益

　　51.根據(jù)資料(1)至(4)，2014年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”下列項(xiàng)目期末余額填列正確的是(　)。

　　A.庫(kù)存股無(wú)余額

　　B.資本公積2600萬(wàn)元

　　C.股本9900萬(wàn)元

　　D.盈余公積6260萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】回購(gòu)的庫(kù)存股已經(jīng)注銷(xiāo)，所以期末無(wú)余額;

　　資本公積期末余額=3000-400=2600(萬(wàn)元)

　　股本期末余額=10000-100=9900(萬(wàn)元)

　　盈余公積期末余額=6000+1300×(10%+10%)=6260(萬(wàn)元)

　　【考點(diǎn)】所有者權(quán)益

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