材料十二

　　中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計部經(jīng)理，2015年12月有關(guān)收支情況如下：(1)基本工資8 000元，全年一次性獎金30 000元。(2)為其他單位提供一項設(shè)計服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報酬，每次1 500元。(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬4 000元。(4)房屋租金收入6 000元。房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費240元，支付該房屋的修繕費500元，購房貸款2 200元、供暖費2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3 500元;勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　88.【題干】李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(8 000+3 000-3 500)×25%-105=7 620元

　　B.(8 000-3 500)×10%-105+(30 000-3 500)×25%-105=965元

　　C.(8 000-3 500)×10%-105+(30 000÷12×10%-105)×12=2 085元

　　D.(8 000-3 500)×10%-105+30 000×10%-105=3 240元

　　【答案】D

　　【解析】工資應(yīng)納稅額=(8 000-3 500)×10%-105=345

　　將李某全年一次性獎金30000÷12=2500，確定使用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=30 000×10%-105=2895

　　89.【題干】李某當(dāng)月提供設(shè)計服務(wù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(1 500+1 500)×20%=600元

　　B.(1 500+1 500-800)×20%=440元

　　C.(1 500+1 500-800)÷(1-20%)×20%=550元

　　D.(1 500-800)×20%×2=280元

　　【答案】B

　　【解析】完成一次勞務(wù)后取得的收入，屬于一次性的收入，應(yīng)以每次提供勞務(wù)取得的收入為一次，因此勞務(wù)所得為1500+1500=3000。收入為超過4000元，減除費用800元按20%的稅率計稅。(1500+1500-800)×20%=440

　　90.【題干】李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.4 000×20%=800元

　　B.4 000×20%×(1-30%)=560元

　　C.(4 000-800)×20%×(1-30%)=448元

　　D.(4 000-800)×20%=640元

　　【答案】C

　　【解析】稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，并按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納稅額=(4 000-800)×20%×(1-30%)=448元。

　　91.【題干】財產(chǎn)租賃所得稅前，李某當(dāng)月下列各項支出中，在計算房屋租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額時，準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　【選項】

　　A.房屋修繕費500元

　　B.供暖費2 300元

　　C.購房貸款2 200元

　　D.相關(guān)稅費240元

　　【答案】AD

　　【解析】個人出租財產(chǎn)取得的租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)一次扣除一下費用：

　　1.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

　　2.由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。

　　3.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

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