材料十三

　　甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收購(gòu)原木，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)33 900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。

　　(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一次性餐具，8月1日雙方簽訂銷(xiāo)售合同;8月3日預(yù)收全部含稅貨款117 000，另收取包裝費(fèi)3 510元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17 100元，委托方提供的原材料成本39 900元。甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)木質(zhì)一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格。

　　已知：增值稅稅率為17%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　92.【題干】甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)當(dāng)月收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.33 900÷(1+13%)×13%=3 900元

　　B.(33 900-452)×13%=4 348.24元

　　C.33 900×13%=4 407元

　　D.(339 00-452)÷(1+13%)×13%=3 848元

　　【答案】D

　　【解析】合理?yè)p耗計(jì)入成本，33900為含稅價(jià)。

　　93.【題干】甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)　生時(shí)間是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.8月1日

　　B.8月25日

　　C.8月3日

　　D.8月15日

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入為發(fā)出商品的當(dāng)天。

　　94.【題干】甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售一次性餐具增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.117 000×17%=19 890元

　　B.117 000÷(1+17%)×17%=17 000元

　　C.(117 000+3510)×17%=20 486.7元

　　D.(117 000+3510)÷(1+17%)×17%=17 510元

　　【答案】D

　　95.【題干】甲餐具生產(chǎn)廠(chǎng)當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.17 100×5%=855元

　　B.17 000÷(1-5%)×5%=900元

　　C.(39 900+17 100)÷(1-5%)×5%=3 000元

　　D.(39 900+17 100)×5%=2 850元

　　【答案】C

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