材料十四

　　甲煙廠2015年6月初庫存外購已稅煙絲全額80萬，當月外購已稅煙絲取得增票注明全額50萬。月末庫存已稅煙絲全額30萬， 其余為當月生產(chǎn)者煙領用。已知煙絲消費稅為30%。

　　96.【題干】甲煙廠當月領用煙絲已納消費稅準予從應納消費稅稅額中扣除的多(　)。

　　【選項】

　　A.39萬元

　　B.30萬元

　　C.24萬元

　　D.15萬元

　　【答案】B

　　【解析】當期準許扣除的外購煙絲買價=80+50-30=100萬元;當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=100×30%=30萬元。

　　【考點】增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度——消費稅法律制度——消費稅應納稅額的計算

　　97.【題干】根據(jù)土地增值稅法律判斷不屬于土地增值稅征收范圍的是(　)。

　　【選項】

　　A.出售別墅

　　B.出讓國有土地使用權(quán)

　　C.出售寫字樓

　　D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】土地增值稅納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　【考點】其他稅收法律制度——土地增值稅法律制度——土地增值稅納稅人

　　材料十五 關于增稅納稅義務發(fā)生時間

　　中國公民為國內(nèi)某大學教師，2015年10月有關收入如下：

　　①基本工資3 500，課時補貼1 200，職補500，加班補貼800元;

　�、诔霭娼滩囊徊�，取得稿酬10 000元;

　　③在國內(nèi)一培訓機構(gòu)連續(xù)授課2天，每天報酬2 000元;

　�、軆π畲婵罾�900元，境內(nèi)A上市公司非限售股股票1 800元，該股與當月堆讓，持有期為8個月。

　�、蓊I取后提取的住房公積金2 100元;

　�、拊谀惩ㄐ牌髽I(yè)存話費獲取價值360元手機一部;

　　已知：勞務報酬所得個稅率20%，每次收入不超過4 000元和扣除費用800元;稿酬所得稅率20%，每次收入400元以上的扣除率為20%費用。

　　已知：勞務報酬所得稅率20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元;稿酬所得稅率20%，每次收入400元以上的扣減率為20%費用。

　　98.【題干】鄭某當月取得下列所得中，應按工資、薪酬所得科目繳納的個人所得稅的是(　)。

　　【選項】

　　A.基本工資3500

　　B.課補1200

　　C.加補800

　　D.職補500

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應并入工薪收入依法征稅。

　　【考點】企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅法律制度——個人所得稅征稅對象

　　99.【題干】鄭某當月出版教材稿酬所得應納稅(　)。

　　【選項】

　　A.10000×20%=2000

　　B.10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120

　　C.10000×(1-20%)×20%=1600

　　D.10000×20%×(1-30%)=1400

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得一次超過4000元，減除20%的費用后，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，其實際稅率是14%。

　　【考點】企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅法律制度——個人所得稅應納稅額的計算

　　100.【題干】鄭某當月在培訓機構(gòu)授課報酬應納所得稅(　)。

　　【選項】

　　A.2000×20%=400

　　B.2×(2000-800)×20%=480

　　C.(2×2000-800)×20%=640

　　D.2×2000×20%=800

　　【答案】C

　　【解析】在培訓機構(gòu)連續(xù)授課2天，每天報酬2 000元，屬于同一事項連續(xù)取得收入，以1個月內(nèi)取得的收入為一次，所以該次勞務報酬所得=2×2000=4000元，減除費用800元后，適用20%的比例稅率。

　　【考點】企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅法律制度——個人所得稅應納稅額的計算

　　101.【題干】鄭某當月取得下列所得，不納所得稅的是(　)。

　　【選項】

　　A.儲蓄利息900元

　　B.獲贈價值360手機

　　C.非限售股股息1800元

　　D.領取住房公積金2100

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

　　選項B：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　選項C：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。所以該筆收入需要繳納個人所得稅。

　　選項D：住房公積金按規(guī)定不計入個人所得稅納稅基數(shù)。

　　【考點】企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅法律制度——個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　相關推薦：

　　2016初級會計職稱真題及答案專題 ※ 權(quán)威答案解析 ※關注微信

　　2016年初級會計職稱視頻題庫估分 ※ 手機題庫下載 ※ 題庫對答案

　　2016初級會計職稱成績查詢時間通知 ※ 查分免費提醒 ※ 合格標準