四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

　　1、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組

　　第1題

　　甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和急待存款30萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。

　　資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。

　　資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日發(fā)一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　1.【題干】判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因?yàn)閼?yīng)收賬款和銀行存款都是貨幣性資產(chǎn)。

　　2.【題干】計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)域作答。

　　【答案】減值金額=438-350=88萬(wàn)元。

　　資料一

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn) 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

　　貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　丙公司：

　　借：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68

　　資料二：

　　借：資產(chǎn)減值損失 88

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 88

　　資料三：

　　丙公司債務(wù)重組損失=438-88-280-47.6=22.4

　　借：固定資產(chǎn) 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

　　營(yíng)業(yè)外支出 22.4

　　壞賬準(zhǔn)備 88

　　貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　乙公司債務(wù)重組利得=438-280-47.6=110.4

　　借：固定資產(chǎn)清理 400

　　累計(jì)折舊 200

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：應(yīng)付賬款 438

　　營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 120

　　貸：固定資產(chǎn)清理 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 47.6

　　營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 110.4

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】屬于債務(wù)重組。理由：乙公司發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，且丙公司取得的受讓資產(chǎn)的含稅價(jià)款總額為(280+47.6)327.6萬(wàn)元，小于應(yīng)收賬款的價(jià)款438萬(wàn)元，丙公司作出了讓步。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

　　壞賬準(zhǔn)備 88

　　營(yíng)業(yè)外支出 22.4

　　貸：應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款) 438

　　2.甲公司2015年至2016年與F專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，該專(zhuān)利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 000萬(wàn)元，甲公司于協(xié)議簽訂日支付100萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年起連續(xù)4年每年年末支付400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬(wàn)元。立即將該專(zhuān)利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按年攤銷(xiāo)。

　　甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A，55，4)為3.47。

　　資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 500萬(wàn)元收訖并存入銀行。當(dāng)日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.【題干】計(jì)算甲公司2015年1月1日因取得的F專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】入賬價(jià)值1 788萬(wàn)元

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 1 788

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 212

　　貸：銀行存款 400

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 600

　　2.【題干】計(jì)算該專(zhuān)利技術(shù)2015年的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2015年專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)金額=1 788÷10=178.8(萬(wàn)元)。

　　借：制造費(fèi)用 178.8

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8

　　3.【題干】計(jì)算2015年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額和長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本。

　　【答案】財(cái)務(wù)費(fèi)用=400×3.47×6%=83.28(萬(wàn)元)

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本=400×3.47×(1+6%)-400=1 071.28

　　【參考分錄】

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 83.28

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 83.28

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　4.【題干】編制2016年1月1日轉(zhuǎn)讓該非專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：銀行存款 1 500

　　營(yíng)業(yè)外支出 109.2

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 788

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)

2017中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案

下載10頁(yè)精華點(diǎn)題講義

下載歷年會(huì)計(jì)師真題卷

了解2018會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱(chēng)萬(wàn)題庫(kù) | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案專(zhuān)題※萬(wàn)題庫(kù)答案解析※微信對(duì)答案

　　2017年中級(jí)會(huì)計(jì)視頻題庫(kù)估分※手機(jī)題庫(kù)下載※萬(wàn)題庫(kù)對(duì)答案

　　2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)成績(jī)查詢(xún)時(shí)間※查分短信提醒※合格分?jǐn)?shù)線

　　預(yù)約視頻解析 第一時(shí)間對(duì)答案※2018中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名※考試時(shí)間