參考答案及解析

　　一 、單項選擇題

　　1、正確答案： B

　　答案解析

　　下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：(1)個體工商戶以外的其他個人;(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　2、正確答案： B

　　答案解析

　　自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。甲單位當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=62830÷(1+17%)×17%+24720÷(1+3%)×2%+16480÷(1+17%)×17%=12003.68(元)。

　　3、正確答案： A

　　答案解析

　　納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=56×10÷(1+17%)×80%×17%=65.09(萬元)。

　　4、正確答案： B

　　答案解析

　　一般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=1462×[9300/(9300+14040÷1.17)]=638.34(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1462-638.34=823.66(元)。甲企業(yè)2015年2月份應(yīng)繳納增值稅=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34(元)。

　　5、正確答案： B

　　答案解析

　　甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13390÷(1+3%)×3%+14420÷(1+3%)×3%=810(元)。

　　6、正確答案： C

　　答案解析

　　收取的化妝品包裝物押金，應(yīng)在逾期未退包裝物，沒收押金時，將押金并入銷售額征稅，收取當(dāng)月不計稅。從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣3%的進(jìn)項稅額。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的增值稅=40000×17%-4000×3%=6680(元)。

　　7、正確答案： D

　　答案解析

　　選項D：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資沒有免征增值稅的規(guī)定。

　　8、正確答案： B

　　答案解析

　　選項A：納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅;選項C：納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的“次月”起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅;選項D：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　9、正確答案： C

　　答案解析

　　委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在10月1日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

　　10、正確答案： C

　　答案解析

　　個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　11、正確答案： C

　　答案解析

　　選項A：屬于不征稅收入;選項BD：屬于免稅收入。

　　12、正確答案： B

　　答案解析

　　選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C：售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理;選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　13、正確答案： C

　　答案解析

　　選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。

　　14、正確答案： B

　　答案解析

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　15、正確答案： C

　　答案解析

　　(1)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發(fā)生額為29萬元，所以2014年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2015年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生額為28萬元，所以28萬元準(zhǔn)予在2015年稅前全額扣除，而且2014年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以2015年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，其余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　16、正確答案： A

　　答案解析

　　(1)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中，銷售(營業(yè))收入=3000+200=3200(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=3200×5‰=16(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬元。

　　17、正確答案： C

　　答案解析

　　選項C：地方政府對其舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實行不救助原則。

　　18、正確答案： A

　　答案解析

　　(1)職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，是指執(zhí)行本單位的任務(wù)或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造。張某及其團(tuán)隊接受甲公司安排的工作任務(wù)而作出的發(fā)明創(chuàng)造屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。(2)職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的專利申請權(quán)原則上屬于單位，但利用本單位物質(zhì)技術(shù)條件完成的可以另行約定;在本題中，相關(guān)發(fā)明創(chuàng)造屬于接受工作任務(wù)(而非利用本單位物質(zhì)技術(shù)條件)完成，專利申請權(quán)依照法律規(guī)定歸甲公司享有。

　　19、正確答案： B

　　答案解析

　　選項B：“國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會”，是國務(wù)院授權(quán)代表國務(wù)院管理關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要的基礎(chǔ)設(shè)施和重要的自然資源等領(lǐng)域的國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。

　　20、正確答案： B

　　答案解析

　　教材所列出的政府采購方式中，只有“單一來源采購”有“10%”的規(guī)定。

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