2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(15)

　　四、計(jì)算題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007年及以前適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤總額為400萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：

　　(1)取得國債利息收入40萬元;

　　(2)因違反稅收政策支付的罰款20萬元;

　　(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元;

　　(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105萬元;

　　(5)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬元。

　　(6)2006年末甲公司持有的A公司股票(劃分為可供出售金融資產(chǎn))的公允價(jià)值為2 400萬元，該項(xiàng)投資系2006年取得，取得成本為2 000萬元;2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元。

　　(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬元，2007年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元;

　　(8)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的為80萬元。

　　假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。上述事項(xiàng)中除第(6)個(gè)事項(xiàng)，其他事項(xiàng)無暫時(shí)性的期初余額。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(3)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　(4)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

　　(5)編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。