2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(15)

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2008年12月31日預收賬款的賬面價值為80萬元。因按稅法規(guī)定預收的款項不應計入當期應納稅所得額。在以后年度減少預收賬款確認收入時，稅法上也要計入應納稅所得額。負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間稅法上允許稅前扣除的金額，所以2008年12月31日預收賬款的計稅基礎=賬面價值80-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=80(萬元)。

　　【該題針對“負債的計稅基礎.”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當期所得稅費用的金額。

　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，2008年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

　　稅法規(guī)定的月折舊額=240×(1-3%)÷20÷12=0.97(萬元)

　　計稅基礎=240-0.97×11=229.33(萬元)。

　　【該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎.”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因稅法上產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，2009年末可抵扣暫時性差異余額=190-90+120=220(萬元)。

　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=5×33%=1.65(萬元)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=10×25%=2.5(萬元)

　　則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　=2.5-1.65=0.85(萬元)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】