2010年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(15)

　　3.甲公司2007年、2008年實(shí)現(xiàn)的利潤總額分別為3 800萬元、5 200萬元。2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%(預(yù)期稅率)。假定無暫時(shí)性差異的期初余額。

　　與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年：

　　①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備145萬元，2007年末存貨的賬面余額為645萬元。

　　②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1 800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，凈殘值為零。

　　③2007年支付非廣告性贊助支出為300萬元，公益性捐贈(zèng)支出100萬元(假定可以全額從稅前扣除)。

　�、�2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1 200萬元，較2006年增長20%，其中850萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可以按150%加計(jì)扣除，資本化部分可以按150%在以后期間分期攤銷。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定從2008年1月開始攤銷，會(huì)計(jì)上按10年攤銷(與稅法相同)。

　　⑤2007年支付違反稅收規(guī)定的罰款支出150萬元。

　　(2)2008年：

　�、�2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備175萬元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元(不考慮本期銷售轉(zhuǎn)出的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備問題)。2008年末存貨的賬面余額為1 320萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。

　�、�2008年支付非廣告性贊助支出為400萬元。

　�、�2008年無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上攤銷85萬元。

　�、�2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用160萬元。

　　要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異;

　　(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅;

　　(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債;

　　(4)計(jì)算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用;

　　(5)編制2007年會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異;

　　(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅;

　　(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額;

　　(9)計(jì)算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用;

　　(10)編制2008年會(huì)計(jì)分錄。