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2014會計職稱《中級會計實務》單元測試及解析(16)

來源:考試吧 2014-05-26 10:09:40 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 6 頁:參考答案解析

  五、綜合題

  1.

  【答案】

  (1)

  甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表

  單位:萬元

項目

賬面價值

計稅基礎(chǔ)

暫時性差異

應納稅暫時性差異

可抵扣暫時性差異

固定資產(chǎn)

2800

3000

200

其他應付款

3650

3450

200

長期應收款

1633.92

0

1633.92

存貨

0

1000

1000

預計負債

30

0

30

合計

1633.92

1430

  ①固定資產(chǎn)賬面價值=3200-3200/8=2800(萬元),計稅基礎(chǔ)=3200-3200/16=3000(萬元)。

 、谄渌麘犊钯~面價值=450+3200=3650(萬元),計稅基礎(chǔ)=3650-(3200-20000×15%)=3450(萬元)。

 、坶L期應收款賬面價值為1633.92萬元,計稅基礎(chǔ)為0。

 、艽尕涃~面價值為0,計稅基礎(chǔ)為1000萬元。

  ⑤預計負債賬面價值=20000×0.4%-50=30(萬元),計稅基礎(chǔ)為0。

  (2)甲公司2012年應納稅所得額=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(萬元)。

  應交所得稅=7446.08×33%=2457.21(萬元)。

  (3)甲公司2012年應確認的遞延所得稅負債=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(萬元)。

  甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(萬元)。

  (4)

  借:所得稅費用 2479.1

  遞延所得稅資產(chǎn) 328.41

  貸:應交稅費——應交所得稅 2457.21

  遞延所得稅負債 350.3

  2.

  【答案】

  (1)甲公司:

  借:固定資產(chǎn)清理 5000

  累計折舊 1000

  貸:固定資產(chǎn) 6000

  借:投資性房地產(chǎn)——成本 7000

  貸:固定資產(chǎn)清理 5000

  應交稅費——應交營業(yè)稅 200

  營業(yè)外收入 1800

  乙公司:

  借:固定資產(chǎn) 7000

  累計攤銷 800

  貸:無形資產(chǎn) 5000

  營業(yè)外收入 2800

  (2)2012年12月31日土地使用權(quán)賬面價值為7500萬元,計稅基礎(chǔ)=7000-7000/50×3/12=6965(萬元),確認遞延所得稅負債=(7500-6965)×25%=133.75(萬元)。2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為8100萬元,計稅基礎(chǔ)=6965-7000/50=6825(萬元),確認遞延所得稅負債=(8100-6825)×25%-133.75=185(萬元)。

  借:所得稅費用 185

  貸:遞延所得稅負債 185

  (3)2013年12月31日辦公樓賬面價值為7500萬元,計稅基礎(chǔ)=7000-7000/25×14/12=6673.33(萬元),確認遞延所得稅負債=(7500-6673.33)×25%=206.67(萬元),其中對應資本公積的金額=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(萬元)。

  借:所得稅費用 86.67

  資本公積——其他資本公積 120

  貸:遞延所得稅負債 206.67

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