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2014會計職稱《中級會計實務(wù)》單元測試及解析(16)

來源:考試吧 2014-05-26 10:09:40 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 5 頁:綜合題
第 6 頁:參考答案解析

  四、計算分析題

  1.

  【答案】

  (1)2012年12月31日,長期應(yīng)收款賬面價值=2700-202.41=2497.59(萬元),計稅基礎(chǔ)=0,形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債=2497.59×25%=624.40(萬元)。存貨賬面價值=0,計稅基礎(chǔ)=1500(萬元),形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)=1500×25%=375(萬元)。

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 375

  所得稅費用 249.40

  貸:遞延所得稅負債 624.40

  (2)2013年12月31日,長期應(yīng)收款賬面價值=2497.59×(1+4%)-900=1697.49(萬元),計稅基礎(chǔ)=0,形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債=1697.59×25%- 624.40=424.40-624.40=-200(萬元)。存貨賬面價值=0,計稅基礎(chǔ)=1500-1500/3=1000(萬元),形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%-375=250-375=-125(萬元)。

  借:遞延所得稅負債 200

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 125

  所得稅費用 75

  (3)2014年12月31日,長期應(yīng)收款賬面價值=1697.49×(1+4%)-900=865.39(萬元),計稅基礎(chǔ)=0,形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債=865.39×25%- 424.40=-208.05(萬元)。存貨賬面價值=0,計稅基礎(chǔ)=1500-1500×2/3=500(萬元),形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%-250=-125(萬元)。

  借:遞延所得稅負債 208.05

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 125

  所得稅費用 83.05

  (4)2015年12月31日,已經(jīng)全部收取款項,長期應(yīng)收款賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為0,遞延所得稅負債余額為0,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債=624.40-200-208.05=216.35(萬元)。存貨賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為0,遞延所得稅資產(chǎn)余額為0,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=375-125-125=125(萬元)。

  借:遞延所得稅負債 216.35

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 125

  所得稅費用 91.35

  注:對于長期應(yīng)收款分期銷售商品,會計是按照現(xiàn)值在發(fā)出商品的時候確認收入總額并結(jié)轉(zhuǎn)成本的,稅法是按照購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn),以購買人當(dāng)日支付的金額確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的,因此稅法上沒有長期應(yīng)收款的入賬,在應(yīng)付價款的日期收到多少就確認收入多少并分期等額結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品銷售成本。

  2.

  【答案】

  事項(1),納稅調(diào)減金額=6000×40%-2000=400(萬元)。

  事項(2),A設(shè)備賬面價值=480-480/10=432(萬元),計稅基礎(chǔ)=480-480/16=450(萬元),確認遞延所得稅資產(chǎn)=(450-432)×25%=4.5(萬元)。納稅調(diào)增金額為18萬元。

  事項(3),納稅調(diào)減金額=200×50%+(500/10×150%-500/10)=125(萬元)

  事項(4),商譽賬面價值=3200-120=3080(萬元),計稅基礎(chǔ)為3200萬元,確認遞延所得稅資產(chǎn)=(3200-3080)×25%=30(萬元)。納稅調(diào)增金額為120萬元。

  事項(5),投資性房地產(chǎn)賬面價值=600+100=700(萬元),計稅基礎(chǔ)=600-600/20×2=540(萬元),遞延所得稅負債余額=(700-540)×25%=40(萬元),遞延所得稅負債期初余額=[(600+50)-(600-600/20)]×25%=20(萬元),本期確認遞延所得稅負債=40-20=20(萬元)。納稅調(diào)減金額=50+600/20=80(萬元)。

  2013年應(yīng)交所得稅=(1200-400+18-125+120-80)×25%=183.25(萬元),確認遞延所得稅資產(chǎn)=4.5+30=34.5(萬元),確認遞延所得稅負債為20萬元。

  借:所得稅費用 168.75

  遞延所得稅資產(chǎn) 34.5

  貸:應(yīng)交所得稅 183.25

  遞延所得稅負債 20

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