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　　第十六章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.長(zhǎng)江公司于2010年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為4200萬(wàn)元，使用年限為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.3920

　　B.3658.67

　　C.280

　　D.0

　　2.2012年5月1日于洋公司購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為30萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。2012年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.28.6

　　B.28

　　C.30.6

　　D.30

　　3.誠(chéng)信公司2012年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值;截止2012年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2012年12月31日，其公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。則2012年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.900

　　B.1000

　　C.2200

　　D.2600

　　4.東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為 4500萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。東方公司壞賬準(zhǔn)備的期初余額為150萬(wàn)元，本期核銷(xiāo)壞賬50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。則東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別為( )萬(wàn)元。

　　A.4100、4100

　　B.4050、4500

　　C.4100、4500

　　D.4050、4050

　　5.甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬(wàn)元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　6.大海公司2012年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算。按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。則大海公司2012年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.0

　　C.20

　　D.80

　　7.長(zhǎng)虹公司于2012年1月1日用銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為4%，3年期，到期一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅，長(zhǎng)虹公司按票面利率確認(rèn)利息收入。2012年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.2080

　　B.2000

　　C.0

　　D.2240

　　8.西方公司于2011年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2012年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的表述中正確的是( )。

　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元

　　D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　9.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.0

　　C.66.67

　　D.-200

　　10.甲公司于2012年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損22000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列表述中正確的是( )。

　　A.該經(jīng)營(yíng)虧損不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.該經(jīng)營(yíng)虧損產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　C.該經(jīng)營(yíng)虧損產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D.該經(jīng)營(yíng)虧損的基礎(chǔ)基礎(chǔ)為0

　　11.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為26萬(wàn)元，2012年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。則海爾公司2012年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.-0.5

　　B.0.5

　　C.1.5

　　D.1.0

　　12.B公司適用所得稅稅率為25%。B公司于2010年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　13.A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司為B公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人B公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付到期銀行借款，2012年12月31日，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬(wàn)元，A公司因此事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，則A公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

　　A.495

　　B.375

　　C.1500

　　D.0

　　14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)于2012年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

　　A.475

　　B.50

　　C.100

　　D.0

　　15.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬(wàn)元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無(wú)余額，本期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。無(wú)其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期遞延所得稅收益為( )萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.5

　　C.2.5

　　D.-2.5

　　16.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬(wàn)元，期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬(wàn)元，本期期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元，其中可供出售金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為30萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無(wú)其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年9月甲公司以1000萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.60

　　C.100

　　D.40

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