二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】2012年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為20萬元，本期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=20-(10-2)=12(萬元)，存貨賬面價值=90-20=70(萬元)，存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為成本90萬元。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項(xiàng)A錯誤;2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270(萬元)，選項(xiàng)B正確;2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項(xiàng)C正確;2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。

　　注：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值(若有殘值還應(yīng)扣除其殘值)在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計(jì)提折舊。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，表述的是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)D，負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，符合有關(guān)確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項(xiàng)A和B正確;資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】某些預(yù)收賬款稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么就會與會計(jì)規(guī)定產(chǎn)生差異，可能會產(chǎn)生暫時性差異，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)合并時取得的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D不正確。

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A和D不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　8.

　　【答案】ABC

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[1400-(2000-2000/10×4)]×25%=50(萬元)，對應(yīng)資本公積，選項(xiàng)D不正確;2012年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×5=1000(萬元)，賬面價值為1500萬元，遞延所得稅負(fù)債賬面余額=(1500-1000)×25%=125(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確;確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=125-50=75(萬元)，對應(yīng)所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】國債利息收入不納稅，需要進(jìn)行調(diào)整;在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C和D不影響遞延所得稅負(fù)債。

　　12.

　　【答案】ACD

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】2013年12月31日長江公司該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為公允價值2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2500-500-(2500-500)/8×6/12=1875(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2100-1875)×25%=56.25(萬元)，其中對應(yīng)資本公積的金額=[2050-(2500-500)]×25%=12.5(萬元)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積;選項(xiàng)B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)該調(diào)整商譽(yù)，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×33%=990(萬元);2012年末，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為440萬元;2013年年末，可稅前補(bǔ)虧1 200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3 000-800-1 200)×25%=250(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬元。

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