2、

　　【正確答案】 (1)編制A公司2012年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 6 000

　　壞賬準(zhǔn)備 500

　　貸：應(yīng)收賬款 6 300

　　資產(chǎn)減值損失 200

　　(2)編制A公司2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整分錄

　　B公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 000-(400-280)+120/10×7/12-(250-160)×1/2+35=877(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　701.6(877×80%)

　　貸：投資收益　　　　701.6

　　(3)編制A公司2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄

　�、貰公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=6 750+877=7 627(萬(wàn)元)

　　借：實(shí)收資本　　 3 000

　　資本公積　　 300

　　盈余公積　　 　550(450+100)

　　未分配利潤(rùn)　　 3 777(3 000+877-100)

　　商譽(yù)　　　　 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　 6 701.6(6 000+701.6)

　　少數(shù)股東權(quán)益　　 　1 525.4(7 627×20%)

　　②借：投資收益　　 701.6

　　少數(shù)股東損益　　 175.4

　　未分配利潤(rùn)——年初　　3 000

　　貸：提取盈余公積　　 100

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　3 777

　�、劢瑁籂I(yíng)業(yè)收入 400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 280

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　貸：所得稅費(fèi)用 30

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 7(120/10×7/12)

　　貸：管理費(fèi)用 7

　　借：所得稅費(fèi)用 1.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.75

　�、芙瑁籂I(yíng)業(yè)收入 250

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 205

　　存貨 45

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35(250/2-90)

　　貸：資產(chǎn)減值損失 35

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 2.5

　　(4)計(jì)算確定A公司對(duì)D公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　調(diào)整后D公司2013年度的凈利潤(rùn)=605-(350-200)×70%=500(萬(wàn)元)

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×40%=200(萬(wàn)元)

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司——損益調(diào)整 200(500×40%)

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　 200

　　(5)編制A公司2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資(包括對(duì)B公司及對(duì)D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄

　　對(duì)D公司的調(diào)整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 98(350×40%×70%)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 56(200×40%×70%)

　　投資收益 42

　　對(duì)B公司的調(diào)整分錄：

　　B公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2 000+120/10+(250-160)×1/2-35=2 022(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 2 319.2(701.6+2 022×80%)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　 701.6

　　投資收益　　　　 1 617.6

　　(6)編制A公司2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄

　�、貰公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=7 627+2 022=9 649(萬(wàn)元)

　　借：實(shí)收資本　 　 3 000

　　資本公積　　 300

　　盈余公積　　　 750(550+200)

　　未分配利潤(rùn)　 　 5 599(3 777+2 022-200)

　　商譽(yù)　　　　 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 　8 319.2(6 000+2 319.2)

　　少數(shù)股東權(quán)益　　 　1 929.8(9 649×20%)

　　②借：投資收益　　 1 617.6

　　少數(shù)股東損益　　 404.4

　　未分配利潤(rùn)——年初　3 777

　　貸：提取盈余公積　　 200

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　5 599

　�、劢瑁何捶峙淅麧�(rùn)——年初 120

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 120

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 7(120/10×7/12)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 7

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 28.25

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 12(120/10)

　　貸：管理費(fèi)用 12

　　借：所得稅費(fèi)用 3

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3

　　④借：未分配利潤(rùn)——年初 45

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 45

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 35

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 2.5

　　借：營(yíng)業(yè)成本 35

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35

　　借：所得稅費(fèi)用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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