11
甲公司為增值稅一般納稅人，2015年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，該批原材料成本為36萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.12萬元，公允價(jià)值為40萬元(不含增值稅)。支付安裝人員工資14萬元。2015年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2016年度對(duì)A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.
200
B.
464.6
C.
400
D.
232.3
參考答案：C
參考解析：
甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=950+36+14=1000(萬元)，2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=1000×2/5=400(萬元)。
12
2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。
A.
112400
B.
99800
C.
87200
D.
125000
參考答案：A
參考解析：
債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。
13
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款700萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)重組協(xié)議約定，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，且增值稅稅額不單獨(dú)結(jié)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元。
A.
200
B.
215
C.
115
D.
165
參考答案：C
參考解析：
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值700-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額(500×1.17)=115(萬元)。
14
某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。若該項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用的第3年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為其當(dāng)日賬面價(jià)值的10%，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為( )元。
A.
14400
B.
15000
C.
16000
D.
18000
參考答案：D
該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=[80000-(80000-5000)×5/15-(80000-5000)×4/15-(80000-5000)× 3/15]×(1-10%)=18000(元)。
15
下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是( )。
A.
當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營
B.
合營安排中參與方對(duì)合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營
C.
兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營安排
D.
合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對(duì)合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利
參考答案：A
參考解析：
選項(xiàng)B，參與方為合營安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營;選項(xiàng)C，必須是具有唯一一組集體控制該安排的組合才構(gòu)成共同控制;選項(xiàng)D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對(duì)合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。
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