21

　　大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司控制下的子公司，2016年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)2000萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1500萬(wàn)元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)的上述存貨中尚有40%未對(duì)外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

　　2016年12月31日合并工作底稿中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.

　　應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元

　　B.

　　應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本1500萬(wàn)元

　　C.

　　應(yīng)抵銷(xiāo)存貨200萬(wàn)元

　　D.

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 2000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 2000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 200

　　貸：存貨 200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：所得稅費(fèi)用 50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、存貨200萬(wàn)元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，選項(xiàng)A和B不正確。

　　22

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.

　　以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.

　　發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

　　C.

　　發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

　　D.

　　實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選碩A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　23

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有(　　)。

　　A.

　　資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　B.

　　為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

　　C.

　　資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

　　D.

　　在建工程建造過(guò)程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用(或者可銷(xiāo)售)狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)D，已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　24

　　下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

　　B.

　　存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　C.

　　一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入管理費(fèi)用。

　　25

　　關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.

　　母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍

　　B.

　　母公司是投資性主體，其全部子公司均不納入合并范圍

　　C.

　　當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

　　D.

　　當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱(chēng)"

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考專(zhuān)題

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《各科目》大綱匯總

　　各地2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試補(bǔ)報(bào)名時(shí)間及入口匯總