第四節(jié)　　人力資源費用預(yù)算的審核與支出控制

　　第一單元　　人力資源費用預(yù)算的審核

　　【知識要求】

　　審核人力資源費用預(yù)算的基本要求(教材第51頁)：合理性、準(zhǔn)確性、可比性。

　　【能力要求】

　　一、審核人力資源費用預(yù)算的基本程序(教材第52頁)

　　二、審核人工成本預(yù)算的方法(教材第52～55頁)

　　(一)注重內(nèi)外部環(huán)境變化，進(jìn)行動態(tài)調(diào)整

　　1.關(guān)注政府有關(guān)部門發(fā)布的年度企業(yè)工資指導(dǎo)線，用三條線即基準(zhǔn)線、預(yù)警線和控制下線來衡量本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以確定工資增長幅度，維護(hù)企業(yè)和員工雙方各自合法權(quán)益。

　　① 基準(zhǔn)線。對生產(chǎn)發(fā)展正常、經(jīng)營成果良好的企業(yè)可以圍繞基準(zhǔn)線，調(diào)整工資水平。

　�、� 預(yù)警線(上線)。對于生產(chǎn)發(fā)展快，經(jīng)濟效益增長也較快的企業(yè)可以在不突破預(yù)警線的范圍內(nèi)調(diào)整工資水平。

　　③ 控制下線。那些當(dāng)年經(jīng)濟效益嚴(yán)重下降或虧損的企業(yè)，在支付員工工資不低于本地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的前提下，工資應(yīng)控制在下線不予增加。

　　2.定期進(jìn)行勞動力工資水平的市場調(diào)查，了解同類企業(yè)各類勞動力工資價位的變化情況，掌握勞動力市場工資水平的上線、中線和下線，對內(nèi)是否公平合理，對外是否具有競爭力，并以此為依據(jù)，決定是否應(yīng)當(dāng)調(diào)整本企業(yè)工資，以及具體調(diào)整的幅度。

　　3.關(guān)注消費者的物價指數(shù)。

　　(二)注意比較分析費用使用趨勢

　　(三)保證企業(yè)支付能力和員工利益

　　企業(yè)人工成本比例大小的一般性規(guī)律如下：

　　1.生產(chǎn)型的企業(yè)< 科研生產(chǎn)型企業(yè)

　　2.商業(yè)型企業(yè)< 生產(chǎn)型企業(yè)

　　3.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略企業(yè)< 產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略企業(yè)

　　4.產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略的企業(yè)<　市場焦點戰(zhàn)略的企業(yè)

　　(四)審核人工成本的預(yù)算，實質(zhì)是對企業(yè)人員的結(jié)構(gòu)和數(shù)量的審核，因為人工成本的總預(yù)算是由人力資源規(guī)劃和企業(yè)人員工資水平兩個重要因素決定。

　　審核人力資源管理費用預(yù)算的方法

　　三、審核人力資源管理費用預(yù)算的方法(教材第55頁)

　　1.要認(rèn)真分析人力資源管理各方面活動及其過程

　　2.確定活動過程需要哪些資源、多少資源給予支持(如：人力資源、財務(wù)資源、物質(zhì)資源)。

　　3.費用預(yù)算與執(zhí)行的原則是“分頭預(yù)算，總體控制，個案執(zhí)行”，公司根據(jù)上年度預(yù)算與結(jié)算的比較情況提出一個控制額度。

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