2009年證券考試《發(fā)行與承銷》串講：第三章

　　九、盈利預測審核

　　(一)盈利預測概述

　　盈利預測是企業(yè)對其未來經營期間經營結果的合理預測。預測的數(shù)據(jù)包括預測年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、凈利潤、每股凈利潤等主要財務數(shù)據(jù)和指標。

　　如果發(fā)行上市公司年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預測數(shù)的10%，注冊會計師應在股東大會及指定報刊上公開作出解釋。

　　(二)注冊會計師對盈利預測的審核

　　注冊會計師需對盈利預測的依據(jù)假設基準的合理性、基礎數(shù)據(jù)的真實性、所采用的會計政策和計算方法的一致性進行審核并作出報告。

　　十、境外募股的公司會計報表審計

　　1.境外募集股份境內上市公司(境內上市外資股，簡稱B股)，以及境外募集股份境外上市公司(境外上市外資股)，應當依照國務院財政部門制定的中國會計準則及法規(guī)的規(guī)定，編制企業(yè)會計報表，同時還應當按照國際會計準則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會計準則編制。如果兩種會計準則提供的財務報告存在重要差異，應當在財務報告中加以說明。

　　2.上述公司在境內披露會計報表時，應當聘請具有從事證券業(yè)務資格的中國注冊會計師及所在的境內事務所進行審計;在境外披露的會計報表可以聘請國際上認可的境外會計公司對企業(yè)按國際會計準則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會計準則編制的會計報表進行審計。

　　3.上述公司分配股利時，所依據(jù)的稅后可分配利潤根據(jù)下列兩個數(shù)據(jù)按孰低原則確定：

　　(1)經會計師事務所審計的根據(jù)中國會計準則編制的會計報表中的累計可分配利潤數(shù)。

　　(2)以中國會計準則編制的，已審計的會計報表為基礎，按照國際會計準則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)會計準則調整的會計報表中累計可分配利潤數(shù)。