查看匯總：2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)匯總

第九章 納稅檢查

第一節(jié) 納稅檢查概述

　　納稅檢查的概念：

 

　　納稅檢查的基本方法：

　　1.詳查法和抽查法

　　按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，分為詳查法和抽查法。

　　詳查法：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及在立案?jìng)刹榻?jīng)濟(jì)案件時(shí)采用。

　　抽查法：抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對(duì)象的確定。

　　2.順查法和逆查法

　　按照查賬的順序，分為順查法和逆查法。

　　順查法：憑證——賬簿——報(bào)表——納稅情況

　　逆查法：報(bào)表——賬簿——憑證

　　3.聯(lián)系查法和側(cè)面查法

　　按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。

　　4.分析法

　　分析法僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案的依據(jù)。

　　(1)比較分析法。

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。

　　(2)推理分析法。

　　一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。

　　(3)控制分析法。

　　一般運(yùn)用于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治觥?/P>

　　5.盤存法

　　通過(guò)對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，對(duì)照賬面余額，來(lái)推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。

　　會(huì)計(jì)憑證的檢查一一分為原始憑證和記賬憑證：

　　1.原始憑證的檢查一分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證

 

　　2.記賬憑證的檢查

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致;

　　(2)會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確;

　　(3)會(huì)計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處理是否及時(shí)。

　　賬簿的檢查：

　　1.序時(shí)賬的審查分析

　　(1)審查賬簿的真實(shí)性;

　　(2)審查借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶;

　　(3)審查賬面出現(xiàn)的異常情況;

　　(4)審查銀行存款收支業(yè)務(wù)。

　　2.總分類賬的審查分析

　　總分類賬的審查分析包括：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核等。

　　從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，只能作為查賬的線索。

　　3.明細(xì)分類賬的檢查

　　(1)與總分類賬進(jìn)行相互核對(duì);

　　(2)上下結(jié)算期之間相互核對(duì);

　　(3)審查賬戶余額的借貸方向;

　　(4)賬實(shí)相符的檢查。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析

　　注意以下項(xiàng)目的審查：

　　(1)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查。

　　(2)各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查。

　　包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品。

　　(3)遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的審查。

　　(4)固定資產(chǎn)的審查。

　　包括“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”等相關(guān)項(xiàng)目的檢查。

　　注意，固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。

　　2.損益表的檢查分析

　　(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;

　　(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;

　　(3)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　必須是與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用;必須是費(fèi)用性質(zhì)的;必須符合制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，一般不允許預(yù)提或按比例列支。

　　賬務(wù)調(diào)整的基本方法：

　　(一)紅字沖銷法

　　紅字沖銷法用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　(二)補(bǔ)充登記法

　　補(bǔ)充登記法適用于漏計(jì)或者錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

　　(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況。