第五節(jié) 企業(yè)所得稅的檢查

　　材料成本的檢查：

　　工資及福利費(fèi)的檢查：

　　(一)工資的檢查

　　工資檢查包括：人員組成、工資總額組成、工資分配。

　　1.人員組成的檢查

　　企業(yè)的全部在冊(cè)職工，包蛞固定職工、合同制職工、在冊(cè)臨時(shí)工。

　　不包括：

　　(1)應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;

　　(2)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;

　　(3)已出售的住房或者租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

　　檢查時(shí)注意不屬于本企業(yè)人員、屬于費(fèi)用工(從費(fèi)用中列支的非在冊(cè)臨時(shí)雇傭人員)和虛報(bào)冒領(lǐng)等三種情況的工資支出。

　　2.工資總額組成的檢查

　　包括基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　不包括：(1)雇員向納稅人投資而分配的股息所得;(2)根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款;(3)從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出(包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等);(4)各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出;(5)雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi);(6)雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出;(7)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(8)納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金等。

　　3.工資分配的檢查

　　核查工資的分配是否按照其實(shí)際用途進(jìn)行列支，有無(wú)不應(yīng)列作生產(chǎn)成本而計(jì)人生產(chǎn)成本的情況。

　　生產(chǎn)一線工人的工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”;車間管理人員的工資計(jì)入“制造費(fèi)用”;工廠總部管理人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　(二)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查

　　1.福利費(fèi)的檢查

　　稅法：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的檢查：

　　(一)審查企業(yè)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍

　　(二)審查企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法

　　會(huì)計(jì)：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

　　稅法：一般情況下，平均年限法;需采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。