07年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[職業(yè)規(guī)范體系]

 2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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D、及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

7．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年1月1日至2月1日為ABC股份有限公司設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，2006年12月1日接受委托對(duì)ABC公司2006年度的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果準(zhǔn)備承接ABC公司2006年度的年報(bào)審計(jì)則需要考慮采取哪些防范措施將威脅獨(dú)立性影響降至可接受的水平（  ）。（教材P30）
A、與ABC公司的審計(jì)委員會(huì)等治理層討論與提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問(wèn)題
B、獲得ABC公司對(duì)非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾
C、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)
D、ABC公司聘請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)�這些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任
8．在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。在評(píng)價(jià)威脅的重要性以及用以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平的適當(dāng)防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（  ）。（教材P30）
A、評(píng)價(jià)擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色
B、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性威脅的重大性
C、評(píng)價(jià)直接經(jīng)濟(jì)利益
D、評(píng)價(jià)間接經(jīng)濟(jì)利益
9．如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?nbsp; ）。（教材P31）
A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利處置
B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置
C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)
D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大
10．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接鑒證客戶業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)與客戶之間存在重大經(jīng)營(yíng)關(guān)系，不管承接的是審計(jì)業(yè)務(wù)還是非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施來(lái)降低威脅獨(dú)立性的影響（  ）。（教材P31）
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低經(jīng)營(yíng)關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要
C、拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)
D、考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
11．如果鑒證小組成員與鑒證客戶存在雇傭關(guān)系則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括（  ）。（教材P32-33）
A、考慮修改鑒證業(yè)務(wù)的鑒證計(jì)劃的適當(dāng)性或必要性
B、委派一個(gè)與加入鑒證客戶的人員相比有足夠經(jīng)驗(yàn)的鑒證小組執(zhí)行以后的鑒證業(yè)務(wù)
C、請(qǐng)鑒證小組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作，或在必要時(shí)提供建議
D、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核
12．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取以下哪些防范措施維護(hù)獨(dú)立性（  ）。（教材P34）
A、輪換鑒證小組的高級(jí)職員
B、請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)
提供建議
C、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核
D、撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)
13．如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保（  ）。（教材P38）
A、在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序
B、與其審計(jì)委員會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題
C、讓客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)
D、撤出該項(xiàng)委托
14．在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（  ）。（教材P40）
A、是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題
C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧
D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
15．下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(  )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的有(  )。
A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表   B.審閱半年度財(cái)務(wù)報(bào)表
C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核  D.內(nèi)部控制審核
17．A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)ABC上市公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施維護(hù)其獨(dú)立性(  )。（教材P29）
A.安排審計(jì)小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.與ABC公司的監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性
C.向ABC公司的監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)情況
D.將參加ABC公司的審計(jì)小組成員小李調(diào)離，因?yàn)樾±畹母赣H是ABC公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)
18．下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨(dú)立性而應(yīng)調(diào)離的有(  )。
A.半年前在委托單位任財(cái)務(wù)總監(jiān)職
B.擁有委托單位股份1000股，每股成本價(jià)3.68元
C.為委托單位代編財(cái)務(wù)報(bào)表
D.與委托單位的總裁有近緣關(guān)系
（三）判斷題
  1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有關(guān)注的目的是為了確保客戶能夠享受到高水平的專業(yè)服務(wù)。為了達(dá)到這一基本要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。（  ）（教材P25）
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，不能在沒(méi)有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。（  ）（教材P25）
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時(shí)保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內(nèi)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（  ）（教材P25）
4．按照獨(dú)立性規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。（  ）（教材P26）
5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定接受或延續(xù)一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否合適時(shí)，在決定所需要的防范措施的性質(zhì)時(shí)，以及在決定某一人員是否可以成為鑒證小組成員時(shí)，都應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)環(huán)境、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)以及對(duì)獨(dú)立性的各種威脅。（  ）（教材P27）
6．對(duì)于審計(jì)客戶，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員均獨(dú)立于審計(jì)客戶�；�于同樣的考慮，在向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，也要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于非審計(jì)鑒證客戶。（  ）（教材P27）
7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對(duì)獨(dú)立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平的防范措施，并將這一決策過(guò)程作出書(shū)面文件記錄。（  ）（教材P28）
8．不論鑒證業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)還是非審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系以及以前向該鑒證客戶提供的各類服務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（  ）
9．鑒證業(yè)務(wù)期間是指自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具鑒證報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。（  ）（教材P29）
10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（  ）（教材P31）
11．鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（  ）（教材P31）
12．如果鑒證小組成員與鑒證客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，除非經(jīng)濟(jì)利益不重大或經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要，否則唯一適當(dāng)?shù)拇胧┦菍⒃摮蓡T調(diào)離小組。（  ）（教材P31）
13．向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，只要對(duì)獨(dú)立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的服務(wù)。（  ）（教材P35）
14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過(guò)程中以及提供專業(yè)服務(wù)終止后獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。（  ）（教材P36）
15．如果審計(jì)客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而之前已發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師則視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（  ）（教材P40）
16．如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。（  ）（教材P41）
17．在跨國(guó)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，在允許做廣告的國(guó)家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不應(yīng)該在禁止做廣告的國(guó)家通過(guò)出版或散發(fā)的報(bào)紙或雜志做廣告來(lái)謀求優(yōu)勢(shì)。同樣，在禁止做廣告的國(guó)家執(zhí)行業(yè)務(wù)的拄冊(cè)會(huì)計(jì)師，也不應(yīng)在允許做廣告的國(guó)家出版的報(bào)紙或雜志上做廣告。（  ）（教材P42）
18．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。(  ) （教材P29）
19．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果為條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了多收費(fèi)往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，作出違反社會(huì)公眾利益的行為。(  ) （教材P38）
20．會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)向他人支付傭金或收取他人支付的傭金而招攬業(yè)務(wù)不僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量而且很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。(  ) （教材P39）

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