2007年注會預測:會計 審計 財管
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（三）判斷題
1．【答案】√
【解析】應有關注的目的，
教材有最新的明確的文字表述。
2．【答案】√
【解析】“保密”職業(yè)道德規(guī)范的具體要求。
3．【答案】√
【解析】技術準則的具體要求，教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】√
【解析】維護獨立性的防范措施思想，教材有最新的明確的文字表述。
5．【答案】√
【解析】獨立性對接受或延續(xù)一項業(yè)務的具體要求，教材有最新的明確的文字表述。
6．【答案】√
【解析】形式獨立性的要求，教材有最新的明確的文字表述。
7．【答案】√
【解析】會計師事務所防范獨立性的措施要求，教材有最新的明確的文字表述。
8．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
9．【答案】√
【解析】業(yè)務期間的基本概念，教材有最新的明確的文字表述。
10．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
11．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
12．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
13．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
14．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
15．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
16．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
17．【答案】√
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
18．【答案】√
【解析】獨立性原則的基本要求。
19．【答案】√
【解析】或有收費的危害性。
20．【答案】√
【解析】支付或收取傭金對職業(yè)形象影響。
（四）簡答題
1．【答案】（1）獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害；
（2）總體原則要求：對于向審計客戶提供的鑒證業(yè)務，要求會計師事務所、鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務所和鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶，并且會計師事務所不應當在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟利益。
2．【答案】會計師事務所應從三個方面來構建一套維護獨立性的防范措施：（1）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；（2）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；（3）會計師事務所的總體防范措施和承辦具體鑒證業(yè)務時的具體防范措施。
3．【答案】鑒證業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起，至出具鑒證報告之日止，除非預期鑒證業(yè)務會再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結束應以其中一方通知解除專業(yè)關系和出具最鑒證報告二者之中時間孰晚為準。
4．【答案】在注冊會計師行業(yè)，由于注冊會計師提供的是高度專業(yè)性的服務，消費者無法對注冊會計師的專業(yè)服務做出類似于工商業(yè)領域對外提供的產(chǎn)品、服務質量和價格的評價和判斷——至少不能同等程度上做出類似評價或判斷。注冊會計師行業(yè)的過度競爭——特別是低價競爭，使得注冊會計師面臨很大的時間和預算壓力，往往導致服務質量達不到標準，最終降低其服務質量，而且有可能削弱注冊會計師的獨立性。
5．【答案】（1）或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。例如，審計客戶要求注冊會計師出具標準審計報告，否則就不付費，這屬于收費與否型的或有收費：審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費，這屬于收費水平型的或有收費。
（2）或有收費在鑒證業(yè)務中危害很大。如果會計師事務所的收費與否或多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件，注冊會計師為了獲得收費或多收費，往往會發(fā)表不恰當?shù)囊庖姡龀鲇羞`社會公眾利益的行為。
6．【答案】會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。會計師事務所和注冊會計師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金。因為，一方面，如果會計師事務所和注冊會計師為了招攬業(yè)務而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就相當于支付傭金的一方的業(yè)務收費降低，從而影響執(zhí)業(yè)質量。另一方面，如果會計師事務所和注冊會計師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金，很容易導致形式上的不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。
7．【答案】（1）會計事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務；（2）會計事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務；（3）不允許會計師事務所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務，提供其他服務尚未受到限制。
8．【答案】會計師事務所的注冊會計師不宜刊登廣告，主要有三條理由：（1）注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；（2）廣告可能威脅專業(yè)服務的精神；（3）廣告可能導致同行之間的不正當競爭。
9．【答案】W會計師事務所維護其獨立性的措施：
（1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核；（2）定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師；（3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題；（4）向鑒證客戶的審計委員或監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍；（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序；（6）將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。
10．【答案】（1）會損害獨立性。因為ABC會計師事務所的部分審計收費與X銀行股票發(fā)行上市目標掛鉤，已構成或有收費方式承辦業(yè)務；（2）不會損害獨立性。因為ABC會計師事務所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟利益或間接重大經(jīng)濟利益；（3）會損害獨立性。A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平；（4）會損害獨立性。審計小組負責人B注冊會計師在ABC會計師事務所審計的財務報表最早期間（2004年）前兩年內(nèi)擔任X銀行審計部經(jīng)理；（5）會損害獨立性。審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制財務報表，產(chǎn)生自我評價、關聯(lián)關系威脅非常重大，只有將注冊會計師調離審計小組；（6）不會損害獨立性。審計小組成員D注冊會計師的妻子不是X銀行的高級管理人員，對年報審計對象沒有直接重大影響。
| 資料類別： |
07年注會《審計》考點詳解[職業(yè)規(guī)范體系] |
| 資料格式： |
WORD格式 |
| 資料來源： |
考試吧 (Exam8.com) |
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