注冊會計師CPA考試《稅法》百題你問我答

    答：（1）納稅人直接向人民法院提起行政訴訟的，應(yīng)當在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)直接向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。

    12、問：納稅人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定提起行政訴訟的，如何確定被告？

    答：復(fù)議機關(guān)決定維持原稅務(wù)具體行政行為的，作出原稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告；復(fù)議機關(guān)改變原稅務(wù)具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告。

    13、問：納稅人申請國家賠償?shù)耐緩接心男?

    答：（1）先向賠償義務(wù)機關(guān)提出；（2）可在申請行政復(fù)議時一并提出；（3）可在提起行政訴訟時一并提出。

    14、問：納稅人申請國家賠償?shù)臅r效是多少，如何計算？

    答：（1）納稅人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起計算，但被羈押期間不計算在內(nèi)。（2）納稅人在賠償請求時效的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的，時效中止。從中止時效的原因消除之日起，賠償請求時效期間繼續(xù)計算。

    15、問：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定享有哪些權(quán)利？

    答：陳述權(quán)、申辯權(quán)，申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

    16、問：納稅人申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償，是否要繳納費用？

    答：納稅人申請行政復(fù)議和請求國家賠償，不需繳納費用；納稅人提起行政訴訟，需要依法繳納訴訟費。

    17、問：現(xiàn)行享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員包括哪些？

    答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2005]36號）規(guī)定，享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員包括：有勞動能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員，國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（簡稱：廠辦大集體企業(yè)）下崗職工，享受城市居民最低生活保障且失業(yè)１年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。符合上述條件的人員，應(yīng)當先向勞動保障部門申請領(lǐng)取《再就業(yè)優(yōu)惠證》，才能取得享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的資格。

    18、問：下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營，可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：持有勞動保障部門頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員，在2008年底前從事個體經(jīng)營活動的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），可以享受以下優(yōu)惠政策：

    （1）自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，每個個體工商戶每年以8000元為限額，依次減免其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機關(guān)按其實際經(jīng)營月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝8000元÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。對2005年12月31日之前已經(jīng)批準享受原優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營者，如減免稅期限未滿，在剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按上述規(guī)定減免稅收。

    （2）對負有增值稅納稅義務(wù)的個體工商戶，經(jīng)主管國稅機關(guān)核定月銷售額后，如未達到增值稅起征點，則免予繳納增值稅。我省增值稅起征點具體為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次200元。

    （3）在辦理稅務(wù)登記證時，出示《再就業(yè)優(yōu)惠證》和主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料后，可免交稅務(wù)登記證工本費。

    19、問：商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)等吸納下崗人員可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（不包括國家限制的行業(yè)：廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)，在相應(yīng)期限內(nèi)定額依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。我省的定額標準為每人每年減免4800元，減免期限最長不超過3年。

    2005年12月31日前已享受原再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)執(zhí)行至期滿。

    20、問：國有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制分流安置富余人員的，可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。