注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《稅法》百題你問(wèn)我答

    41、問(wèn)：納稅人辦理稅務(wù)登記，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些證件和資料？

    答：納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

    （1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

    （2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

    （3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

    （4）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

    其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

    42、問(wèn)：納稅申報(bào)的期限是如何規(guī)定的？對(duì)不按期申報(bào)的納稅人如何處理？

    答：申報(bào)期限是法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款的期限。納稅人納稅期限一般為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按各稅種的有關(guān)規(guī)定確定；不能按照固定期限的，可以按次納稅。 

    納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

    43、問(wèn)：新《稅收征管法》對(duì)偷稅行為是如何規(guī)定的？偷稅要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

    答：新《稅收征管法》列舉的偷稅行為包括以下幾種：１、納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。２、納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。３、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。納稅人只要具有上述行為之一，即可認(rèn)定其為偷稅。

    對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    44、問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定期定額征收的個(gè)體工商戶核定定額要依照哪些程序？

    答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要依照以下程序辦理：

    （1）業(yè)戶自報(bào)。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并填寫額申請(qǐng)核定表。

    （2）典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)，地段，規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制。

    （3）定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)，同規(guī)模，同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)納稅額，核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額申報(bào)核定表》。

    （4）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公開其定額。

    納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

    45、問(wèn)：在稅收?qǐng)?zhí)法中，稅務(wù)人員在哪些情況下應(yīng)該回避？

    答：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

    46、問(wèn)：請(qǐng)列舉出《稅收征管法》規(guī)定的納稅人的合法權(quán)益？

    答：（1）無(wú)償享有稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收宣傳的權(quán)利。

    （2）享有稅法知悉權(quán)。

    （3）享有保密權(quán)。

    （4）享有申請(qǐng)減、免、退稅權(quán)。

    （5）享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。

    （6）享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)。 

    （7）享有控告、檢舉權(quán)。

    （8）享有尊重和保護(hù)權(quán)。

    （9）享有申請(qǐng)回避權(quán)。

    （10）享有申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。

    （11）享有申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。

    （12）委托代理權(quán)。

    另外，征管法中規(guī)定的在采取保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品；申請(qǐng)退回多繳稅款可一并退回相應(yīng)的利息；對(duì)征稅有爭(zhēng)議，在提供納稅擔(dān)保后可申請(qǐng)行政復(fù)議等等以及嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法行為的眾多規(guī)定都從各個(gè)不同角度充分體現(xiàn)了保護(hù)納稅人合法權(quán)益這一立法宗旨。

    47、問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅實(shí)行定期公告有何作用？

    答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告，這是給稅務(wù)機(jī)關(guān)新增加的一項(xiàng)義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一定的方式公告各納稅人以前的納稅信用情況，一方面可以起到督促欠繳稅款的納稅人自覺(jué)盡快繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)的作用；另一方面對(duì)與納稅人進(jìn)行交易的第三方，了解納稅人欠稅情況提供方便，減少交易第三方的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行這項(xiàng)法律義務(wù)，不斷探索，積極實(shí)踐，為建立和完善這一制度而努力。

    48、問(wèn)：獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)應(yīng)具備的條件？

    答：（1）在銀行開設(shè)有結(jié)算帳戶；

    （2）建立獨(dú)立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

    （3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。

    49、問(wèn)：納稅人在申請(qǐng)延期繳納稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些問(wèn)題？

    答：（1）申請(qǐng)應(yīng)以書面形式提出；

    （2）稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效；

    （3）延期內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)積極籌措資金繳納稅款；

    （4）延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；

    （5）批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

    50、問(wèn)：什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的方法有哪些？

    答：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

    （1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

    （2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

    （3）其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)的計(jì)稅收入額或者所得額：

    （1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

    （2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

    （3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；

    （4）按照其他合理的方法。