注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《稅法》百題你問我答

    31、問：準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類有哪些？

    答：根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

    32、問：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或外購貨物折價(jià)后以實(shí)物形式發(fā)給本單位職工，應(yīng)如何征收增值稅？

    答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條及《實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物折價(jià)后發(fā)給職工，應(yīng)作為視同銷售貨物征收增值稅；若是以外購貨物發(fā)給職工的，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    33、問：“一機(jī)多票”是什么？

    答：“一機(jī)多票”是指一般納稅人可以使用一套增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)同時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票。

    34、問：從什么時(shí)候起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息。

    答：2005年1月1日。

    35、問：哪些納稅人可以代開專用發(fā)票？

    答：《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》規(guī)定：代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。 

    36、問：如何理解和把握車輛購置稅納稅義務(wù)人？

    答：根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納車輛購置稅。這一規(guī)定從車輛購置稅的應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域和納稅人三個(gè)方面對(duì)納稅義務(wù)人進(jìn)行了界定。因些，理解和把握車輛購置稅納稅義務(wù)人應(yīng)從這三個(gè)方面出發(fā)。

    （1）應(yīng)稅行為：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在指中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛的行為。

    （2）征稅區(qū)域：車輛購置稅的征稅區(qū)域是指全面實(shí)施我國車輛購置稅統(tǒng)一法規(guī)的區(qū)域。《條例》規(guī)定車輛購置稅的征稅區(qū)域在中華人民共和國境內(nèi)。只要是在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳門地區(qū)除外）發(fā)生了上述行為都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域。

    （3）車輛購置稅的納稅義務(wù)人的范圍包括“單位和個(gè)人”，具體范圍是：

    “單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位。

    “個(gè)人”是指個(gè)體工商業(yè)戶及其他個(gè)人。泛指具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利,承擔(dān)民事義務(wù)的自然人，包括中華人民共和國公民和外國公民。

    37、問：免征車輛購置稅的范圍有那些？

    答：（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；

    （2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；

    （3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；

    （4）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車免稅。

    （5）長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅。

    （6）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免稅。

    （7）農(nóng)用三輪車免稅，農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。

    （8）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其它情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

    38、問：購置已納車輛購置稅的車輛是否還需申報(bào)繳納車輛購置稅？

    答：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。但免稅車輛因轉(zhuǎn)售、贈(zèng)送后免稅條件消失的，仍應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征車輛購置稅。這樣做，有利于加強(qiáng)免稅車輛的管理，防止稅收流失和公平稅負(fù)。

    39、問：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家規(guī)定外，應(yīng)向哪個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。？

    答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

   40、問：納稅人如何辦理開業(yè)稅務(wù)登記？

    答：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

    （1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

    （2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

    （3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

    其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。