注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《稅法》百題你問(wèn)我答

    21、問(wèn)：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，如何申請(qǐng)享受再就業(yè)稅收減免？

    答：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：⑴減免稅申請(qǐng)；⑵《再就業(yè)優(yōu)惠證》；⑶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

    22、問(wèn)：國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，如何申請(qǐng)?jiān)倬蜆I(yè)稅收減免？

    答：（1）向其主管財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)（經(jīng)貿(mào)部門(mén)）和勞動(dòng)保障部門(mén)提出企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)認(rèn)定部門(mén)審核后頒發(fā)相關(guān)認(rèn)定證明。

    （2）取得認(rèn)定證明的企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)送下列材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；稅務(wù)登記證副本；由財(cái)政部門(mén)出具的《“三類(lèi)資產(chǎn)”認(rèn)定證明》；由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)（經(jīng)貿(mào)部門(mén)）出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)（經(jīng)貿(mào)部門(mén)）出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；由勞動(dòng)保障部門(mén)出具《經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明》；經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)；原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

    （3）經(jīng)縣級(jí)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，按規(guī)定在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

    23、問(wèn)：下崗失業(yè)人員個(gè)人開(kāi)辦多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，如何享受稅收優(yōu)惠政策？

    答：按照避免重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策的原則，對(duì)下崗失業(yè)人員持同一《再就業(yè)優(yōu)惠證》開(kāi)辦多個(gè)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，如連鎖經(jīng)營(yíng)門(mén)店或門(mén)市部，下崗失業(yè)人員只能選擇其中一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目申請(qǐng)減免稅，其他具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策。

    24、問(wèn)：再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

    答：新出臺(tái)的鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。企業(yè)和個(gè)人享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。

    25、問(wèn)：被認(rèn)定為正式的增值稅一般納稅人后，可否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

    答：不可以。

    26、問(wèn)：增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額如何處理？

    答：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

    27、問(wèn)：從事公用事業(yè)的納稅人收取與貨物銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的一次性費(fèi)用是否征收增值稅？

    答：應(yīng)征收增值稅。

    28、問(wèn)：納稅人收取的會(huì)員費(fèi)是否征收增值稅？

    答：不征收增值稅。

    29、問(wèn)：農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制品或竹芒藤混合坯具的，是否免征銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅？

    答：屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。

    30、問(wèn)：工業(yè)企業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售的報(bào)廢產(chǎn)品是否屬非正常損失范圍，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出？

    答：非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，其范圍主要包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物丟失。變質(zhì)等損失及其他非正常損失，廢品是指由于生產(chǎn)過(guò)程中的技術(shù)原因造成的產(chǎn)品質(zhì)量不符合國(guó)家規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原規(guī)定用途使用的產(chǎn)品或半成品，由此產(chǎn)生的廢品損失是一種生產(chǎn)性損失，不屬于非正常損失的范圍，工業(yè)企業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售這部分產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。但是，產(chǎn)品入庫(kù)后由于保管不善或在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn) 生變質(zhì)或損壞的，不屬于廢品，由此造成的損失屬非正常損失的范圍，其耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。