注冊會計師CPA考試《稅法》百題你問我答

    答：納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

    （1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

    （2）財務(wù)會計報表、納稅申報表。

    （3）有關(guān)部門出具的證明材料。

    （4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

    納稅人報送的材料應(yīng)真實、準確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

    52、問：納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報什么資料備案？

    答：納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

    （1）減免稅政策的執(zhí)行情況。

    （2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

    主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

    53、問：納稅信用等級分為幾個級次？

    答：納稅信用等級評定按照評定內(nèi)容分指標計分，設(shè)置A、B、C、D四級。

    54、問：對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予何種鼓勵？

    答：對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：

    （1）除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

    （2）對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

    （3）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

    （4）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；

    （5）各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

    55、問：目前納稅人可以采用哪幾種多元化電子申報方式辦理申報納稅事宜？

    答：總共有4種，分別是計算機申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報和上門申報電子扣款方式。

    56、問：什么是計算機申報納稅？目前，哪些納稅人可以采用計算機申報納稅？

    答：計算機申報納稅是指納稅人借助國際互聯(lián)網(wǎng)等公眾信息網(wǎng)絡(luò)，向國稅主機系統(tǒng)和銀行主機系統(tǒng)傳輸申報電子數(shù)據(jù)、發(fā)送扣款電子指令，完成納稅申報和繳納稅款的一種申報納稅方式。計算機申報納稅方式適用于所有查賬征收的企業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人。

    57、問：什么是電話申報納稅？目前，哪些納稅人可以采用電話申報納稅？

    答：電話申報納稅是指納稅人借助公眾電話網(wǎng)絡(luò)，通過電話并根據(jù)電話語音提示向國稅主機系統(tǒng)和銀行主機系統(tǒng)傳輸申報電子數(shù)據(jù)、發(fā)送扣款電子指令，完成納稅申報和繳納稅款的一種申報納稅方式。電話申報納稅方式適用于增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)、實行定期定額征收的納稅人和簡易征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。

    58、問：納稅人采用電話申報納稅，需要撥打什么號碼？

    答： 12366

    59、問：什么是銀行網(wǎng)點申報納稅？目前，哪些納稅人可以采用銀行網(wǎng)點申報納稅？

    答：銀行網(wǎng)點申報納稅是指國稅主機系統(tǒng)定期向銀行主機系統(tǒng)傳送納稅人應(yīng)納稅額核定信息，銀行主機系統(tǒng)根據(jù)納稅人的委托從其帳戶上直接劃解定額稅款繳入國庫的一種申報納稅方式。銀行網(wǎng)點申報納稅方式適用于定期定額征收的納稅人。

    60、問：什么是上門申報電子扣款？目前，哪些納稅人可以采用上門申報電子扣款？

    答：上門申報電子扣款方式是多元化電子申報納稅方式的一種特殊情形。是指已實行多元化電子申報納稅的納稅人持紙質(zhì)憑證到國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報納稅事項，經(jīng)國稅機關(guān)審核錄入相關(guān)信息，并向銀行直接發(fā)送扣款指令，實行電子扣款的一種申報納稅方式。上門申報電子扣款方式適用于納稅人在國稅辦稅服務(wù)廳辦理申報、納稅等事宜。

    61、問：納稅人怎樣換開《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》？

    答：已在銀行扣稅成功并需要稅票的電子申報納稅人，必須持其開戶銀行打印并加蓋公章的《XX銀行稅款劃繳憑證》原件，到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳換開《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證（納稅人收執(zhí)聯(lián)）》。

    62、問：未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，要承擔什么法律責任？

    答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第60條的規(guī)定，納稅人有上述行為的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

    63、問：到稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票須提供哪些資料？

    答：代開發(fā)票的納稅人須提供以下證明材料：

    （1）申請代開發(fā)票人的合法身份證件及復印件；

    （2）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

    64、問：發(fā)生發(fā)票丟失、銷貨退回和銷售折讓的，應(yīng)如何處理？ 

    答：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢；開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

    65、問：普通發(fā)票的繳銷期是多少？

    答：普通發(fā)票繳銷時間為3個月，對未達起征點的繳銷時間可以放寬為6個月。

    66、問：企業(yè)所得稅納稅人的范圍有哪些？ 

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人的范圍包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

    67、問：虧損或免稅企業(yè)是否要納稅申報？

    答：納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)辦理年度企業(yè)所得稅申報。應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表、會計決算報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

    68、問：實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)應(yīng)納所得稅額如何計算？

    答：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

    或＝成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率） ×應(yīng)稅所得率 

    69、問：稅法中有關(guān)勞務(wù)收入是如何確認的？

    答：稅法中短期勞務(wù)合同，在提供了勞務(wù)并開出發(fā)票賬單時，確認收入的實現(xiàn)。所得稅實施細則第54條第二款規(guī)定，建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過１年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

    70、問：視同銷售收入如何進行計量和核算？

    答：財稅字［1996］079號文規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格”。