2011年注冊會計師考試《會計》預習講義(32)

　　P189【例9-11】甲公司為增值稅一般納稅人,本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價作價。該批產(chǎn)品的成本200萬元，假設售價和計稅價格均為220萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)定的按公允價值計量的條件，乙公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，甲、乙(假如乙公司原材料采用實際成本進行核算)公司應分別作如下賬務處理：

　　甲公司：

　　對外投資轉出計算的銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)

　　借：長期股權投資 2574000

　　貸：主營業(yè)務收入 2200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 374000

　　借：主營業(yè)務成本 2000000

　　貸：庫存商品 2000000

　　乙公司：

　　收到投資時，視同購進處理

　　借：原材料 2200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 374000

　　貸：實收資本 2574000

　　P190【例9-12】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)可作如下賬務處理：

　　(1)材料入庫時：

　　借：原材料 1200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 204000

　　貸：銀行存款 1404000

　　(2)工程領用材料時：

　　借：在建工程 1404000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 204000

　　原材料 1200000

　　【例題6·多選題】下列增值稅，應計入有關成本的有( )。

　　A.以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設備支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

　　D.購入小汽車已交的增值稅

　　E.一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資;一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設備支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本;購入小汽車已交的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。

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