查看匯總:2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義匯總
第十九章 所得稅
第一節(jié) 所得稅會計概述
一、所得稅會計核算方法
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路
1.核心分錄:
借:所得稅費用(會計立場)
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(稅務(wù)立場)
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
2.賬戶確定步驟:
第一步:確定“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費”是站在稅務(wù)的立場,這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變,特定時期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中:
應(yīng)交稅費(應(yīng)交所得稅)=(會計利潤±永久性差異±暫時性差異)×所得稅稅率
=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
第二步:確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的金額。(本章核心問題)
總體來說,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是由于暫時性差異導(dǎo)致的,而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。
第三步:倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場,是利潤表項目,在整個分錄中是倒擠出來的。
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