| 涉及三環(huán)節(jié) |
各個環(huán)節(jié)的工作思路 |
各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容和防范措施 |
| 1.客戶的接受 |
對新客戶的誠信和職業(yè)行為進(jìn)行評價 |
（1）客戶是否缺乏誠信； |
| （2）客戶是否涉足非法活動； |
| （3）客戶財務(wù)報告實務(wù)是否違反法律法規(guī)或存在舞弊。 |
| 防范措施 |
（1）對客戶及其所有者、管理層、負(fù)責(zé)公司治理或業(yè)務(wù)活動部門進(jìn)行了解； |
| （2）獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾。 |
| 拒絕接受客戶關(guān)系 |
（1）當(dāng)不能將威脅降至可接受水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系； |
| （2）接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核接受客戶業(yè)務(wù)連續(xù)委托的決策過程。 |
| 2.業(yè)務(wù)的承接 |
對業(yè)務(wù)的承接進(jìn)行評價 |
（1）項目組是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必備的專業(yè)勝任能力； |
| （2）項目組是否能夠擁有和保持應(yīng)有的關(guān)注。 |
| 防范措施 |
（1）適當(dāng)了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營的復(fù)雜性、專業(yè)服務(wù)的具體要求和目的、擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍； |
| （2）了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對象； |
| （3）熟悉相關(guān)監(jiān)管或報告的要求； |
| （4）分派足夠的具有專業(yè)勝任能力的員工； |
| （5）必要時利用專家的工作； |
| （6）就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致； |
| （7）遵循質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。 |
| 拒絕業(yè)務(wù)承接 |
（1）對于不能夠勝任的專業(yè)服務(wù)注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕業(yè)務(wù)承接； |
| （2）如果擬依賴專家的建議或工作，則應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長、可用資源、適用的職業(yè)和道德準(zhǔn)則等因素以確定對專家的依賴是否可靠。 |
| 3.專業(yè)服務(wù)委托的變更 |
接替其他注冊會計師的評價 |
（1）是否存在不能承接該項業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由； |
| （2）與現(xiàn)任注冊會計師直接溝通，以證實該項變更相關(guān)的事實和情況； |
| （3）現(xiàn)任注冊會計師是否與客戶存在意見分歧。 |
| 防范措施 |
（1）當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)投標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與現(xiàn)任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由； |
| （2）要求現(xiàn)任注冊會計師提供各種可能影響業(yè)務(wù)承接決策的相關(guān)事實或情況； |
| （3）從其他來源獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)，除非從其他途徑獲取的相關(guān)事實令人滿意。 |
