2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考輔導(dǎo)：第六講

　　第四編　審計(jì)測試流程-客觀題-記憶、綜合題-應(yīng)用，這里僅列幾個(gè)客觀題，綜合題見下一部分

　　第十三章* 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　第十四章* 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)報(bào)表層應(yīng)對(duì)，針對(duì)認(rèn)定層進(jìn)一步審計(jì)程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序

　　9.(2009年考題)在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。

　　A.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　B.控制活動(dòng)

　　C.對(duì)控制的監(jiān)督

　　D.控制環(huán)境

　　答案：A

　　解析：內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)信息系統(tǒng)與溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。

　　評(píng)注：教材原文，記住了就能解答。

　　5.(2010年考題)下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( )。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D.職責(zé)分離

　　答案：ABD

　　解析：按規(guī)定，控制活動(dòng)包括五個(gè)方面，即授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離�？刂苹顒�(dòng)屬于內(nèi)部控制的五大要素(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督)之一。

　　考點(diǎn)：第十三章-第四節(jié)-控制活動(dòng)(2010年教材P310-311頁)。

　　6.(2010年考題)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　答案：ABCD

　　解析：按規(guī)定，執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：

　　(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(本題選項(xiàng)A);

　　(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(本題選項(xiàng)A);

　　(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;

　　(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(本題選項(xiàng)C);

　　(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(本題選項(xiàng)D);

　　(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　考點(diǎn)：第十三章-第四節(jié)-在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制-執(zhí)行穿行測試(2010年教材P322頁)。

　　7.(2010年考題)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有( )。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實(shí)施控制測試

　　D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　答案：ABC

　　解析：按規(guī)定，在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：

　　(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理(本題選項(xiàng)A)。

　　(2)控制是否得到執(zhí)行(本題選項(xiàng)B)。

　　(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試(本題選項(xiàng)C)。

　　考點(diǎn)：第十三章-第四節(jié)-在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制-進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2010年教材P324頁)。

　　(2010年考題)(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格證及成績單領(lǐng)取匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總