2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考輔導(dǎo)：第六講

　　8.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有 ( )。

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　答案：CD

　　解析：按規(guī)定，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制(本題選項(xiàng)C)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(本題選項(xiàng)D);

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;

　　(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　考點(diǎn)：第十四章-第三節(jié)-控制測(cè)試的范圍-對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮(2010年教材P349頁(yè))。

　　9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

　　答案：AD

　　解析：按規(guī)定，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，應(yīng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

　　(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);

　　(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

　　考點(diǎn)：第十四章-第三節(jié)-控制測(cè)試的時(shí)間-如何考慮期中審計(jì)證據(jù)(2010年教材P345頁(yè))。

　　10.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]的因素有( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　答案：ABCD

　　解析：按規(guī)定，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：

　　(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度(本題選項(xiàng)B);

　　(2)在期中測(cè)試的特定控制;

　　(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(本題選項(xiàng)C);

　　(4)剩余期間的長(zhǎng)度;

　　(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍(本題選項(xiàng)D);

　　(6)控制環(huán)境(本題選項(xiàng)A)。

　　考點(diǎn)：第十四章-第三節(jié)-控制測(cè)試的時(shí)間-如何考慮期中審計(jì)證據(jù)(2010年教材P345頁(yè))。

　　11.對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　答案：CD

　　解析：按規(guī)定，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性(即不能利用以前的測(cè)試結(jié)果，本題選項(xiàng)C);對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)(本題選項(xiàng)D)。

　　考點(diǎn)：第十四章-第三節(jié)-控制測(cè)試的時(shí)間-如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)(2010年教材P346頁(yè))。

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格證及成績(jī)單領(lǐng)取匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總