2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第18章(2)

內(nèi)部控制目標

關(guān)鍵的內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實質(zhì)性程序

工薪賬項均經(jīng)恰當?shù)呐鷾剩òl(fā)生）

對以下五個關(guān)鍵點，應(yīng)履行恰當?shù)呐鷾适掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：批準上工；工作時間，特別是加班時間；工薪、薪金或傭金；代扣款項；工薪結(jié)算表和工薪匯總表

檢查人事檔案；檢查工時卡的有關(guān)核準；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準的標記

將工時卡與工時記錄等進行比較

記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）

工時卡經(jīng)領(lǐng)班核準；用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時

檢查工時卡的核準說明；檢查工時卡；復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖

對本期工薪費用實施分析程序；將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對

所有已發(fā)生的工薪支出已記錄（完整性）

工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊等

對本期工薪費用的發(fā)生情況實施分析程序；將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對

工薪以正確的金額，在恰當?shù)臅�計期間及時記錄于適當?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤）

采用適當?shù)墓ば劫M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)馁~務(wù)處理流程

選取樣本測試工薪費用的歸集和分配；測試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進行賬務(wù)處理

對本期工薪費用實施分析程序；檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離（準確性）

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離

詢問和觀察各項職責執(zhí)行情況