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第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
一、內(nèi)部控制目標,內(nèi)部控制和審計測試的關(guān)系
表18-1 工薪內(nèi)部控制的控制目標、內(nèi)部控制和測試一覽表
內(nèi)部控制目標 |
關(guān)鍵的內(nèi)部控制 |
常用的控制測試 |
常用的交易實質(zhì)性程序 |
工薪賬項均經(jīng)恰當?shù)呐鷾剩òl(fā)生) |
對以下五個關(guān)鍵點,應(yīng)履行恰當?shù)呐鷾适掷m(xù),經(jīng)過特別審批或一般審批:批準上工;工作時間,特別是加班時間;工薪、薪金或傭金;代扣款項;工薪結(jié)算表和工薪匯總表 |
檢查人事檔案;檢查工時卡的有關(guān)核準;檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標記;檢查人事檔案中的授權(quán);檢查工薪記錄中有關(guān)核準的標記 |
將工時卡與工時記錄等進行比較 |
記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的(發(fā)生) |
工時卡經(jīng)領(lǐng)班核準;用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時 |
檢查工時卡的核準說明;檢查工時卡;復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖 |
對本期工薪費用實施分析程序;將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對 |
所有已發(fā)生的工薪支出已記錄(完整性) |
工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出 |
檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表,并核對員工工薪手冊、員工手冊等 |
對本期工薪費用的發(fā)生情況實施分析程序;將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對 |
工薪以正確的金額,在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶(發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤) |
采用適當?shù)墓ば劫M用分配方法,并且前后各期一致;采用適當?shù)馁~務(wù)處理流程 |
選取樣本測試工薪費用的歸集和分配;測試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進行賬務(wù)處理 |
對本期工薪費用實施分析程序;檢查工薪的計提是否正確,分配方法是否與上期一致 |
人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離(準確性) |
人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離 |
詢問和觀察各項職責執(zhí)行情況 |
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二、人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制
三、評估重大錯報風(fēng)險
四、控制測試(詳見教材表18-2)
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