2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第24章(11)

一、與集團(tuán)管理層的溝通

確定通報內(nèi)容時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮：
（1）集團(tuán)項目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷；
（2）集團(tuán)項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；
（3）組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
關(guān)注：
因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響。
如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報該事項，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論。如果該事項仍未得到解決，集團(tuán)項目組在遵守法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)保密要求的前提下，應(yīng)當(dāng)考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項得到解決之前，不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告。

二、與集團(tuán)治理層的溝通

集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。
還有：
（1）對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；
（2）在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；
（3）對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；
（4）集團(tuán)審計受到的限制；
（5）涉及集團(tuán)管理層，組成部分管理層，在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。